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1、财会类价值文档精品发布！总分公司如何进行会计核算?会计实务优质文档1、根据公司法第十四条的规定，公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。2、设立分公司的原因多种多样，有的是按照业务板块设立，如总公司下设租赁分公司、物业分公司；有的是按照区域设立，如北京分公司、上海分公司；还有的是迫于经营地的要求，为满足投标所需而设立的空壳分公司。4、从会计核算模式上看，可以分为两种：一是非独立核算，也就是分公司不设置会计账套，不独立编制会计报表，它所发生的所有经济业务，统一纳入总公司的会计账套核算，相关凭证传递给总公司，由总公司记账
2、，总公司编制会计报表。二是独立核算，也就是分公司单独设置会计账套，单独编制报表，单独保管会计档案。从税收管理和企业内部管理的角度看，建议分公司采取独立核算模式。5、由于分公司不具有法人资格，因此它没有实收资本、资本公积、盈余公积等会计科目和报表项目。当然，为了独立核算经营业绩，分公司也可以使用本年利润和利润分配科目。6、分公司发生的业务可以分成两类，一是对外的交易，如销售商品，提供劳务，让渡资产使用权，这些业务按照国家统一的会计制度正常核算，与法人公司没有区别；二是对内的事项，如总公司拨付启动资金，向总公司借款，上交利润或者管理费等，这些业务的核算有特殊性。7、特殊性在于，这些内部事项本身不会
3、产生损益，实质上属于总分公司之间的债权债务往来。举例说明。甲公司在设立A分公司时，向其拨付启动资金100万元，那么甲公司应针对这笔业务确认100万元的债权，A分公司应确认100万元的债务。从甲公司整体来看，这100万元不会影响损益，也不应当影响其资产和负债。8、为了满足总分公司内部资金往来核算的需要，会计制度设置了内部往来这个会计科目。它兼具具备资产和负债双重属性，余额在借方，表示资产，相当于其他应收款；余额在贷方，表示负债，相当于其他应付款。上例中，甲公司拨款时：借：内部往来借款（A分公司）100万元贷：银行存款 100万元A分公司收款时：借：银行存款 100万元贷：内部往来借款（总公司）
4、100万元在实务工作中，内部往来的对账是总分公司会计核算的一项重要工作内容。9、假定，A分公司实现利润根据总公司规定，需上交管理费50万元，此时要注意，总分公司这笔管理费的收付，本质上仍然属于内部往来，不能确认为损益。A分公司上交管理费：借：内部往来管理费（总公司）50万元贷：银行存款 50万元甲公司收取管理费：借：银行存款 50万元贷：内部往来管理费（A分公司）50万元10、期末，分公司应独立编制资产负债表、利润表和现金流量表，并将其报送至总公司，由总公司进行汇总。总公司在汇总报表时，应将内部事项进行抵消，包括总分公司的内部往来项目、总公司与分公司之间以及多个分公司之间发生的交易等。结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。
