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1、【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】税收筹划税款筹划 -企业寻求利益最大化过程中应注意的问题万乐公司最近开发了一种新产品，准备投入生产，预计总投资多万元。公司现有闲置资金万元。经过调查论证，经办人员提出了两套备选方案。方案一公司设立甲、乙、丙三个相对独立的的企业，分别负责这种新产品三道工序的生产，实现生产的专业化。甲企业的所有产品均销售给乙企业，乙企业的所有产品也全部销售给丙企业，丙企业则将最终产品向社会销售。完全按照独立企业间的交易处理，甲企业生产环节的年增值额估计会达到万元；乙企业生产环节为万元，丙企业生产环节则为万元。三企业预计增值额为万元。该产品在甲企业
2、的停留时间为天，在乙企业停留天左右，而在丙企业只须停留天左右。如果甲企业从年月份正式投产，月份，向乙企业销售产品，月份，须申报缴纳增值税万元（）。乙企业月份开始生产产品，月下旬即可向丙企业销售产品，按照现行的增值税政策，月日前，须申报缴纳增值税万元（）。丙企业从月底开始生产，月份即可完成并对外销售，月份必须缴纳增值税万元（）。三者合计，该产品最终缴纳的增值税税款为万元。方案二公司成立一家独立的企业，分成甲、乙、丙三个车间，分别负责三道工序的生产。三道环节的增值额基本相同，即最终产品的增值额也是万元，企业缴纳的增值税税款仍然是万元，但是，缴纳的时间改为月份。也就是说，两种方案除了纳税时间差别之外
3、，应纳税额并没有多大的区别。那么，纳税人是不是可以随意地选择一种投资方案，无须进行税收筹划呢？不是。税收筹划虽然在更多的时候是对应纳税多少的筹划，是对税收负担轻重的选择，但是作为企业的一种经营手段，仍然服从和服务于企业的整体经济利益，仍然遵循利润最大化的经营宗旨，以追求企业价值的最大化为根本目标。对于公司整体利益而言，这两种方案应纳税总额并没有差别，但对企业的经济收益的影响却是不同的。差异主要表现在两个方面：成立一家独立企业与成立三家新企业的费用是不同的。一家企业只要办一个工商登记、税务登记，也只要设置一套账本。如果设立了三家新企业，那么就必须办理三个工商登记、三个税务登记，也须设置三套账本。
4、这其中的成本、费用是不同的，只办一家新企业显然更节约。当然，万乐公司更倾向于实行专业化生产则另当别论。成立一家新企业与成立三家新企业的收益也是不同的。成立一家，税款缴纳入库的时间是月份，而成立三家，缴纳税款的时间则是分开的：月份缴纳万元，月份缴纳万元，月份缴纳万元。方案二可延迟税款的入库时间，其中万元延迟入库个月，万元延迟入库个月。企业占用了相当一笔资金，而资金是有时间价值的。这资金的时间价值也就是企业的收益。因此，方案二比方案一更经济。这从一个侧面说明，纳税人在进行税收筹划时需要考虑的并不单单是税款的多少，更要从纳税人整体利益的角度进行分析和考虑。只有那些能够为纳税人带来更多经济利益的方案才是最佳的税收筹划方案。财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
