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1、企 业 财 务 信 息 核 查 指 引对于企业资产科目的核实，重点要抓住并理清以下三个问题，资产是否真实存在资产是否确实在企业名下，并由企业控制和使用资产的入账价值及增减变化的会计处理是否合法、合规项目细分项目分析要点及调整方法流动资产货币资金1、重点分析货币资金是否可被授信对象自由支配（对于 保证金情况应给予说明）；2、货币资金规模能否覆盖企业即将到期债务规模。货币 资金项目要求必须提供报告日各账户各类存款的银行 对账单复印件加计汇总并相核对。3、特别要注意的是：企业幵银行承兑汇票、进口信用证 的保证金未记入“其他货币资金”账户。尤其进口信 用证作为“表外业务”（借用银行术语）可能是或有 负
2、债构成潜在风险。4、另一方面能够真正掌握企业在各金融机构的幵户 情况，便于进行有效控制。5、短期投资1、重点分析企业短期投资的构成及投资资金来源（应与 负债或权益方对应分析），若企业短期投资规模较大或 发生重大波动，应说明相关原因，还应重点分析短期投资变动与银行借款变动间是否存在联系。2、种类有那些；3、是否合法合规4、投资来源是否真的为限制资金如不是，有可能占用经 营资金，来源可能是银行借款， 导致营运资金缺口，影响 经营活动产生的收入5、是否做过抵押、质押已抵押、质押的短期投资不能作 为偿债资金来源，应从资产项目中扣除6、价值如何市场价格是否咼于历史成本应收票据数量多少是否真实如过多，应了
3、解是否属于正常的商品交 易。与前后期报表对比，分析是否与正常经营情况下的发 生规律一致等承兑人是谁可贴现性如何期限是否超过所定期限是否合法有无拒付事项应收账款1、重点分析应收账款明细及账龄结构，以判断应收账款 质量的高低，对于大额期限较长的应收账款应重点分析。 冋时，要注重应收账款中是否存在非经营性应收项目，是否存在对关联企业的借款。要将财务分析与经营管理分析 结合进行，分析企业应收账款规模、赊销企业分布、账龄结构是否合理。在分析应收账款波动情况时， 应将应收帐 款变动情况与收入变动情况综合考虑，判断两者是否存在 对应关系。2、数量多少占流动资产的比重多大超过20%马是否真实3、账龄长短对呆帐
4、形成的可能性进行分析：在金融形势 较紧张的情况下，购货单位会以赊购方式作为筹资手段， 易导致发生呆帐。分析后对可能发生的呆坏帐应从应收账 款中予以剔除4、坏账准备能否弥补损失存货计价方计价方法如何关键要比较前后期米用的会计方法 是否致，如不致，贯根据会计的 致性原则予以调整。存货量在流动资产和总资产中的比重高低与合理的存货差别多大其原因是什么存货周转速度是否正常存货结构如何材料过多，是否有合理超储挤压在产品过少是否，是否生产在萎缩；过多是否生产效率低产成品过多，是否销售受阻存货的用途：生产用非生产用非经营范围用存货的质量：质量是否完好；是否有霉烂变质、 毁损的现 象是否做了抵押、质押变现能力如
5、何市场价值如何其他应收款如数额如果数额长期居高不下， 应特别关注：是否有较多长期未还的个人借款对外借款是否有当地党政部门平调资金是否有注册资本的虚拟处理其他待摊费待摊费用、待处理流动资产损失般不疋主要分析 项目，但如果数额过大，且时间较长，则要关注其真实性、 原因和管理的有效性。非流动资产长期投资经济过热投资是在什么情况下产生的，正常环境还是生产 经营扩张的需要流动性如何（是否有较强的变现能力） 变现价值有多大盈利能力如何固定资产原值、原值、净值占总资产中的比重是否恰当 般说来， 技术密集型企业固定资产价值比重较咼，如果过低，有可能缺乏竞争力；劳动密集型企业固定资产价值比重较低， 如果过咼，有
6、可能出现设备闲置。原值与净值比较的情况。主要据此分析企业生产技术含量 的先进性固定资产结构是否合理生产用：应分析主要关键设备配置与经营规模是否适应非生产用：则需关注是否已作了抵押无形资产和递延资产真实价值如何数额大小负债短期借款与长期借款拖欠情况还款意愿判定是否全面反映应付账款是否全面反映账龄如何是否经常拖欠内容是否是贸易负 债应付票据数额大小付款对象期限、利率、到期日怎样是否与借款期 限项冲突应交税费数量多少与缴税期限比较。主要分析是否用借款交税的可 能性或有负债信贷人员般可通过报表附注、日常调查等渠道掌握情况。主要应分析以下一些内容： 数量多少付给谁什么条件下转为真实负债对外担保是以什么资产作担保所有者权益主要分析实收资本的真实性和可靠性。无进账单和验资证明，在帐表上直接虚拟登记形成虚假资 本。这种情况主要通过了解企业的现金（含存款）资金进出情况即可分析出真假并据此予以调整。 般说来此类企 业的信贷风险非常高，一经发现，无论是评级还是贷款决 策均应予以否疋。
