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1、【例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现一下未达账项：（1） 企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收账通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款余额调节表项 目金
2、额项 目金 额企业银行存款日记账余额5 400 000银行对账单余额8 300 000加：银行已收，企业未收4 800 000加：企业已收，银行未收6 000 000减：银行已付，企业未付400 000减：企业已付，银行未付4 500 000调节后的存款余额9 800 000调节后的存款余额9 800 000【例1-2】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转账作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，企业编制如下会计分录：借：其他货币资金银行汇票 250 000 贷：银行存款 250 000甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发
3、票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进） 34000 银行存款 16 000 贷：其他货币资金银行汇票 250 000【例1-3】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。企业编制如下会计分录：借：其他货币资金银行本票 10 000 贷：银行存款 10
4、000甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：借：管理费用 10 000 贷：其他货币资金银行本票 10 000【例1-4】甲企业于3月5日向银行中领信用卡，向银行交存50 000元。4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。企业编制如下会计分录：借：其他货币资金信用卡 3 000 贷：银行存款 3 000借：管理费用 3 000 贷：其他货币资金信用卡 3 000【例1-5】甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。企业编制如下会计分录：借：
5、其他货币资金信用证保证金 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税税额为255 000元。企业编制如下会计分录：借：原材料 1 500 000 应交税费应交增值税（进） 255 000 贷：其他货币资金信用证保证金 1 755 000企业收到银行收账通知，对该境外销货单位开出的信用证余额245 000元已经转回银行账户。企业编制如下会计分录：借：银行存款 245 000 贷：其他货币资金信用证保证金 245 000【例1-6】甲企业派采购员到异地采购
6、原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。根据收到的银行汇款凭证回单联，企业编制如下会计分录：借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 0008月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，企业编制如下会计分录：借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进） 13 600 贷：其他货币资金外埠存款 93 6008月30日，收到开户银行的收账通知，该采购专户中的结余款项已经转回。根据收账通知，企业编制如下会计分录：借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金
7、外埠存款 6 400【例1-7】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会计分录：借：应收账款乙公司 1 755 000 贷：主营业务收入 1 500 000 应交税费应交增值税（销） 255 0003月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的银行承兑汇票，面值为1 755 000元，抵付产品货款。甲公司应编制如下会计分录：借：应收票据乙公司 1 755 000 贷：应收账款乙公司 1 755 0006月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。甲公司应编制
8、如下会计分录：借：银行存款 1 755 000 贷：应收票据乙公司 1 755 000【例1-8】承【例1-7】，假定甲公司于4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为1 500 000元，适用的增值税税率为17%。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料A材料 1 500 000 应交税费应交增值税（进） 255 000 贷：应收票据乙公司 1 755 000【例1-9】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税税额51 000元，以银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录：借：应收账款乙公司 3
9、57 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销） 51 000 银行存款 6 000【例1-10】甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值10 000元，用以偿还其前欠货款。甲公司应编制如下会计分录：借：应收票据丙公司 10 000贷：应收账款丙公司 10 000【例111】甲公司向乙公司采购材料5 000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50，验收货物后补付其余款项。甲公司应作如下会计处理：（1）预付50的货款时：借：预付账款乙公司 25 000贷：银行存款 25 000（2）收到乙公司发来的5000公斤材料，验
10、收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000元，增值税额为8 500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33 500元。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料 50 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：预付账款乙公司 58 500借：预付账款乙公司 33 500贷：银行存款 33 500【例112】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到。应编制如下会计分录：借：其他应收款保险公司 30 000贷：材料采购 30 000【例113】承【例112】，上述保险公司赔款如数收到，应编制如下会计分录：借：银行存款 30 000贷：其他
11、应收款保险公司 30 000【例114】甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000元，拟从其工资中扣回。应编制如下会计分录：（1）垫付时：借：其他应收款 5 000贷：银行存款 5 000（2）扣款时：借：应付职工薪酬职工福利 5 000贷：其他应收款 5 000【例1一15】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10 000元。借：其他应收款存出保证金 10 000贷：银行存款 10 000【例1一16】承【例215】，租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10 000元，已存入银行。借：银行存款 10 000贷：其他应收款存出保证金 10 000【
12、例1-17】某企业205年发生的一笔20 000元的应收账款，长期无法收回，于209年末确认为坏账，209年末企业编制如下会计分录：借：资产减值损失计提坏账准备 20 000 贷：应收账款 20 000【例1-18】2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。2008年末计提坏账准备，应编制如下会计分录： 借：资产减值损失计提坏账准备 100 000贷：坏账准备 100 000【例1-19】甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录： 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款丙公司 30 000【例1-20】承【例1-18】和【例1-19】，假设甲公司2009年末应收丙公司的账款金额为1 200 000元，经减值测试，甲公司决定应计提120 000坏账准备。根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为1
