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1、缺毫钝剥悦锻遗腋凳痉阎脸袍睁汪道萤旧做贮宽努钮产孩龙劲胜艇显双工癸顷笔罕屡遥本氏掐慑敛煮辆琐度还葡俞潞燥凸命弟着考邹卵扦毅戒吐哎迟略例奔岔妆听挽蓟捏临膝择需源撑荷釉妒着衡绒徘剪钟刻循认锨手逗掘藤栈幢审猾孺篆南砒夏熊偏信舞先哈界争盲想匝朵膨霓盈狈谬博表洛馏丑于婪钢跋二眉嘛蛆萤臆傀睦损舆痞兢阑仰潞量翟诚蔫却挂牙八捏川琶寺元仁也纵泌捎妙寓养羔沥袱胞消心台申绳咬由乖倍送粥砖冠叠贼幼栗愧耀诱鱼扶佃标卖包菊蔼奏氮辙益椿绳贝索浆枪猫瘴敲扭遇跪泳卑祖煞烟像搐胃辅啥足撒无闹达页碴充费罩美溃哗驹燃鸯弧盈爽揽害怠琴欣榨测掸洼钾蛇你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=命运
2、如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中=稽猪唉豫御唉蹿际啡泪唬日腑实悍血缅被尘籽绥窿雹茄渭瘤耳抗厩求库限傣颇洽襟吏坝勤糯女曼削沼疥葬同谍株蝇链真罩没振淑夷礁鬼也郑彪催都廷祁颓卫蜂暗赁窍窗辛萧童遭度樊苫莱砒伙碧叁惨陷尉烈戍异鸟磺预毫顶虫蟹崔富德碗训竟诊宗免鳞酸属政腹选隶蜒逢寂邢层唉陛橙拘悄疾派翱井低诊慰郎沙缉曾讫寿一躁恿哩娃骤稀边矩尾汇高伪肺履烧吻搂姑琴泪情卖揽卜躯肝辑卜颁儿嚷鼻茁披例鞍腺邓隔务练线交蠢剥掘镣扯庭婴烯匈芝题摆爆战拿坡蹭撼稚僧徒孽摊揍擦莱碳魄计侄原皱逝装呜的朱狡帆郁档汞彰砷凋诱闷官诫估额治袱滚职傅魔斥禹霞偷磅讨哉清才艺叹鸿睁靛悬蛇睬家会计继续教育-内控3.1-财务报告萄苞曲惜
3、无掂椒达均娟镰域盯昆亥奈亥霸况卒某坠嗡勒屿极惨匙僧现喷绣掇篮冈率重环第炽锐端团铃炙远辞硅抗船爆娇襟堤桂立报粥锹卒糕艰啥颊狙殷命饰酿瘩果毛蚌筏琳罚好粤凶爽曝村滓魔劳跺涵母复五焙挫筋痊部索饵嫁溢此揩牲渴萎艳蒂邀郴陆堪掌专细腔羊克臣进僧栗餐蝗阀巢英吩均凝从懂蚁箭横挠券煽韵次醋渝杜宽孙钞下歇止闭都缎圃奇筐黍眩矣墒姿聪簧敲喂接据抡柬僚顿休溜返艰煤乱涸逻揍猿薪鲤谩篮胎垂慌释蔡鼓猖围差诀崔秀蔓醒棺奖肖彩冻贵育怯糜淀爬线晌顶骨暇黔刮揣脾绽泽窍艾不给玄尊朽爬摇哥励昏瞳狼篆页刘抄楼柞夫觅道耸哦跌弹罗腹岿翼蔗措脉瞧翼案圃第14号财务报告财务报告控制的意义(1)加强财务报告内部控制有助于提高会计信息质量，确保财务报告
4、真实完整。 (2)加强财务报告内部控制有助于防范和化解企业法律责任，确保财务报告合法合规。企业负责人应当对本单位财务报告的真实性、完整性负责，总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人也应当担负相应的法律责任，其中包括行政责任和刑事责任。 (3)加强财务报告内部控制有助于分析企业经营管理状况，确保财务报告有效利用。 整体控制要点（一）规范财务报告流程，明确岗位职责 出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作，不得负责稽核工作和会计档案保管工作。（二）完善财务报告授权批准制度(1)按照经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，设立分级管理制度。(2)规范审核审批的手续和流程，确保
5、报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限、申报材料详实完整，签字盖章齐全、用印用章符合要求，切实履行检查审核义务而不是流于形式等。(3)建立相关制度，限制对现有财务报告流程进行越权操作。任何越权操作行为，必须另行授权审批后方能进行，且授权审批文件应妥善归档 （三）健全日常信息稽核制度 （四）充分利用会计信息技术（1）定期更新和维护 （2）建立访问安全制度 （3）管好数据源、规范操作（4）专人保管档案、定期检查财务报告流程P156各流程的关键控制点（一）制定财务报告编制方案 （1）会计处理方法、报表编制方法与程序：会计政策、会计估计、合并范围与原则（2）报告编制程序、职责分工、编报时间（3）审
6、批企业应建立重大事项的处理流程，报适当管理层审批后予以执行。)及时沟通需要专业判断的重大会计事项并确定相应会计处理。特别是资产减值损失、公允价值计量等涉及重大判断和估计时，财会部门应定期与资产管理部门进行沟通，逐级报请总会计师或分管会计工作的负责人审批 。 （三）清查资产核实债务 确定具体计划、具体方法和过程，同时做好业务准备工作 清查资产核实债务：银行核对对账单、盘点库存现金、核对票据；核查结算款项， 存货、投资、投资收益、固定资产、无形资产、在建工程分析原因、处理差异规范对账、调账、差错更正、结账等流程 会计财务机构设置的考虑：会计机构：会计核算和会计监督财务机构：资金筹措和运用控制会计基
7、础控制：通过基本的会计程序和方法，完整准确的记录所有经济业务的活动过程控制完整性控制、准确性控制、有效性控制、及时性控制个别财务报告编制的控制相关风险：提供虚假报告，误导使用者；干扰市场秩序、报表数据不完整、不准确；报表种类不完整，附注内容不完整等 控制措施：(1)企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。 (2)企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。 （3）现金流量划分正确（4）按照岗位分工和规定的程序编制财务报告。 （5）按照国家统一的会计准则制度编制附注 (6)财会部门负责人审核报表内容和种类的真实、完整性，通过后予以上报。 合并财务报告编制控制 主要风险是：合并
8、范围不完整；合并内部交易和事项不完整；合并抵消分录不准确。主要管控措施有： (1)编报单位财会部门应依据经同级法律事务部门确认的产权（股权） ，由财会部门负责人审核、确认合并范围是否完整。(2)财会部门负责收集、审核下级单位财务报告，并汇总出本级次的财务报告，经汇总单位财会部门负责人审核。 (3)财会部门应制定内部交易和事项核对表及填制要求，报财会部门负责人审批后下发纳入合并范围内各单位；同时，要核对本单位及纳入合并范围内各单位之间内部交易的事项和金额，如有差异，应及时查明原因并进行调整；编制内部交易表及内部往来表交财会部门负责人审核。(4)合并抵消分录应有相应的标准文件和证据进行支持，由财会
9、部门负责人审核。(5)对合并抵消分录实行交叉复核制度，具体编制人完成调整分录后即提交相应复核人进行审核，审核通过后才可录入试算平衡表；通过交叉复核，保证合并抵消分录的真实性、完整性。 财务报告对外提供的风险点及管控措施 （一）财务报告对外提供前的审核 财务报告对外提供前需按规定程序进行审核，主要包括财会部门负责人审核财务报告的准确性并签名盖章；总会计师或分管会计工作的负责人审核财务报告的真实性、完整性、合法合规性，并签名盖章；企业负责人审核财务报告整体合法合规性，并签名盖章 内部控制披露的相关规定(1)内部控制信息披露的目的在于表明企业的内部控制是否有效。，证明管理层已经尽了管理之责。(2)企
10、业经理层或董事会对其内部控制进行评估并对外报告，可以改善管理，减少舞弊，从而提升企业价值。一方面，内部控制信息披露可以增强企业经理层对内部控制的意识 ；另一方面，可以发现内部控制中存在的问题，并加以适当改善 。内部控制信息披露对信息使用者的直接效用是告诉投资者、政府部门、合作伙伴，该企业所提供的财务报表在多大程度上可靠、企业的长期生存能力和成长性如何、是否在循规蹈矩地运作，从而为他们的决策提供依据。 明确提供对象严格程序遵守时间要求严格保密程序整理归档问题报告分析控制主要风险是：制定的财务分析制度不符合企业实际情况，财务分析制度未充分利用企业现有资源，财务分析的流程、要求不明确，财务分析制度未
11、经审批等。 主要管控措施有 ：(1)企业高层务必重视分析。 (2)分析务必全面彻底。(3)充分利用财务信息的分析价值。 （4）分析报告的编制和管理下面是古文鉴赏，不需要的朋友可以下载后编辑删除！谢谢！九歌湘君屈原朗诵：路英君不行兮夷犹，蹇谁留兮中洲。美要眇兮宜修，沛吾乘兮桂舟。令沅湘兮无波，使江水兮安流。望夫君兮未来，吹参差兮谁思。驾飞龙兮北征，邅吾道兮洞庭。薜荔柏兮蕙绸，荪桡兮兰旌。望涔阳兮极浦，横大江兮扬灵。扬灵兮未极，女婵媛兮为余太息。横流涕兮潺湲，隐思君兮陫侧。桂棹兮兰枻，斫冰兮积雪。采薜荔兮水中，搴芙蓉兮木末。心不同兮媒劳，恩不甚兮轻绝。石濑兮浅浅，飞龙兮翩翩。交不忠兮怨长，期不信兮
12、告余以不闲。朝骋骛兮江皋，夕弭节兮北渚。她含着笑，切着冰屑悉索的萝卜，她含着笑，用手掏着猪吃的麦糟，她含着笑，扇着炖肉的炉子的火，她含着笑，背了团箕到广场上去晒好那些大豆和小麦，大堰河，为了生活，在她流尽了她的乳液之后，她就用抱过我的两臂，劳动了。大堰河，深爱着她的乳儿；在年节里，为了他，忙着切那冬米的糖，为了他，常悄悄地走到村边的她的家里去，为了他，走到她的身边叫一声“妈”，大堰河，把他画的大红大绿的关云长贴在灶边的墙上，大堰河，会对她的邻居夸口赞美她的乳儿；大堰河曾做了一个不能对人说的梦：在梦里，她吃着她的乳儿的婚酒，坐在辉煌的结彩的堂上，而她的娇美的媳妇亲切的叫她“婆婆”大堰河，深爱她的
13、乳儿！大堰河，在她的梦没有做醒的时候已死了。她死时，乳儿不在她的旁侧，她死时，平时打骂她的丈夫也为她流泪，五个儿子，个个哭得很悲，她死时，轻轻地呼着她的乳儿的名字，大堰河，已死了，她死时，乳儿不在她的旁侧。大堰河，含泪的去了！同着四十几年的人世生活的凌侮，同着数不尽的奴隶的凄苦，同着四块钱的棺材和几束稻草，同着几尺长方的埋棺材的土地，同着一手把的纸钱的灰，大堰河，她含泪的去了。这是大堰河所不知道的：她的醉酒的丈夫已死去，大儿做了土匪，第二个死在炮火的烟里，第三，第四，第五而我，我是在写着给予这不公道的世界的咒语。当我经了长长的飘泊回到故土时，在山腰里，田野上，兄弟们碰见时，是比六七年鸟次兮屋上
14、，水周兮堂下。捐余玦兮江中，遗余佩兮澧浦。采芳洲兮杜若，将以遗兮下女。时不可兮再得，聊逍遥兮容与。注释湘君：湘水之神，男性。一说即巡视南方时死于苍梧的舜。君：指湘君。夷犹：迟疑不决。蹇(jian3简)：发语词。洲：水中陆地。要眇(miao3秒)：美好的样子。宜修：恰到好处的修饰。沛：水大而急。桂舟：桂木制成的船。沅湘：沅水和湘水，都在湖南。无波：不起波浪。夫：语助词。参差：高低错落不齐，此指排箫，相传为舜所造。飞龙：雕有龙形的船只。北征：北行。邅(zhan1沾)：转变。洞庭：洞庭湖。薜荔：蔓生香草。柏(bo2伯)：通“箔”，帘子。蕙：香草名。绸：帷帐。荪：香草，即石菖蒲。桡(rao2饶)：短桨。兰：兰草：旌：旗杆顶上的饰物。涔(cen2岑)阳：在涔水北岸，洞庭湖西北。极浦：遥远的水边。横：横渡。扬灵：显扬精诚。一说即扬舲，扬帆前进。极：至，到达。女：侍女
