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1、出口红冲的具体做法1. 对单证齐全的：在“生成出口货物冲减明细”中的左边索引窗口选择要冲减的数据，点击红字按钮“冲减出口”，即可进行冲减（部分冲减仍然是先全额冲减再录入没冲减的部分。 v,sWjv 2. 对前期单证不齐，当期收齐发现错误的（除报关单，核销单外的错误）的红冲 dQj r. （1） 在向导第一步“收齐出口单证明细录入”中的左边索引窗口选择已经收齐的数据，点击“修改”按钮，输入序号保存即可，要收齐错误的不齐单证，这一步一定要做。 0uj*YL （2） 在向导第一步“生成出口货物冲减明细”中的左边索引窗口选择需要冲减的记录，点击“冲减出口”（红色）按钮，冲减“当前记录”即可 H2 =y
2、htVh （3） 在向导第一步“出口货物明细申报录入”中录入新的数据即可 Nsq%b?# bu- RU(% XJ9D#a 同时需要注意： K-&f 1. 自动生成冲减记录的序号都为Z001，希望将自动生成冲减（负数）的记录自行到出口明细中修改序号，否则可能会造成无法生成明细数据。 m%$nw&r 2. 收齐的时候同一张报关单有多笔记录，不能仅收齐其中几笔，而需要全部收齐，否则一致性检查也会提示单证不齐标志不一致，而无法保存明细数据 ? 4_;9MkN 出口转内销账务处理生产企业出口货物，逾期没有收齐相关单证的，须视同内销征税。具体会计处理如下： VuW19-G (一)本年出口货物单证不齐，在本
3、年视同内销征税。 9nE%rH 冲减出口销售收入，增加内销销售收入。 l ,.;dw 借：主营业务收入出口收入 IU 1VYR Kb 上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税。 62ND+D4 按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。 iq#ZY( 借：以前年度损益调整 f)p|) 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 8HzEH-J 按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。 :XB1z3X4 借：以前年度损益调整(红字) mXr)lA 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出)(红字) w*+rBp,f 按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额。 pO 6p% 借：应交
4、税金应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字) gC 4w&yL 贷：应交税金应交增值税(出口退税)(红字) NM4 n 注意事项： c5kQ-nq 对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在帐务上不进行收入的调整，在“出口退税申报系统”中也不进行调整。 RkDd4m , 注意在填报增值税纳税人报表(附表二)时，不要将上年单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。 AOTI&v 在录入“出口退税申报系统”中的增值税申报表项目录入中的“不得抵扣税额”时，只录入本年出口货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年
5、单证不齐出口货物应冲减的“进项税额转出”。 SC eC1cE 进口税的计算方法 1、报关的时候，报关员要在报关单申请表上填上申报的货物名称和所归税号。 1J jay# zuwlVn 2、海关审核后，根据税号对应的税率计算应收的进口关税和代征增值税。 !RN(/ &%y nkUSdar 海关收的税包括两部分：1、进口关税 2、代征增值税 BIqZg$ cks53/Z 例如：进口一台价值一万美元的某种机器，该机器根据海关税则，税号是8413 1100 进口关税税率是12%，增值税税率是17% LlKvi_z N8S !& *m 那么进口这台机器需要交多少税款呢？首先，海关根据填发海关专用缴款书的日
6、期的当天的汇率，把申报的外汇换算为人民币。 : p %G+q2 O|wu;1pQ 1999年12月2日的汇率是USD1=RMB8.2785000，所以这台一万美元的机器的进口价格是82,785元人民币，这也是计算进口关税的 “完税价格”。 IsP-0it DD5 S R 进口关税的税款金额 = 进口关税的完税价格 x 进口关税税率 uzGjc dAgBK/ = 82785 x 12% &H$Su$0 3%HF$Gg = 9934.20 元 fr?J/;P9 !WZq+J3 在征收进口关税的同时，海关还要代征增值税，这台机器的增值税率是17%。请注意，要交的增值税不是82785 x 17% 2L
7、K(uaU 3jeB 因为代征增值税的完税价格不是进口关税的完税价格 $!Qv f rHSA5.1P 代征增值税的完税价格 = 进口关税的完税价格 + 进口关税的税款金额 tRGn3 H0dHW;U1 = 82785 + 9934.20 9sQ #v-+Yx 0aWy!d = 92719 元 piDg(D jIvSjlmI 代征增值税的税款金额 = 代征增值税的完税价格 x 增值税税率 J$+Kt5BZ S7(Vc H = 92719 x 17% :nLhg$wMs gK%xU+ = 15762.23 元 VV%Q 0 Vi:W0: 所以，进口这台机器要一共要交的税款 %= PGvu $%GW
8、|SC = 9934.20 + 15762.23 Xlp$ xp sfUKH;xC = 25696.43 元 Zp)rscX &X%vp?p 工业企业出口退税的计算工业企业，指自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免征消费税、免、抵、退增值税；没有进出口经营权的企业委托出口货物先征后退增值税、消费税。 CJtjn )gd|JV* 一、免、抵、退税的计算 2J6%Gg 免、抵、退税适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税， 计税依据为出口货物的离岸
9、价，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。其特点是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期（1个季度）全部货物销售额的比例确定是否给予退税。具体计算公式如下： =yb|s2 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-当期给予免征抵扣和退税的税额 otMY.Fr#.m 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价外汇人民币牌价 （征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税税率-退税率） e+ w 其它计算步骤与生产企业一般贸易出口货物相同。 TMQ:s 当生产企
10、业1个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额 的50，且季度末应纳税额出现负数时，应将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。 当生产企业1个季度出口销售额占其同期全部货物销售额50以上（含50），且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： +;oo B （一）当应纳税额为负数，且绝对值本季度出口货物的离岸价外汇人民币牌价退税率时， z n8ig/C 应退税额=本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率 KrG6z#)Uz （二）当应纳税额为负数，且绝对值 本季度出口货物的离岸价格外汇人民币牌价退税率时， cP=mJ1 应退税额应纳税额的绝对值 W2Z?l;vQQ （三）结转下期抵扣的
11、进项税额本期未抵扣完的进项税额应退税额。 P.e UBc 例：应纳税额为正数 4rMUS7-m 某电器厂1997年一季度出口电视机30000台，离岸价格为每台210美元，外汇人民币牌价为1美元 8.2928元；内销货物销售额8200万元。上期结转进项税额200万元，本期进项税额800万元。 免、抵、退税的计算如下： )|WSh? （1）出口自产货物销售收入 300002108.292852244640（元） :.df(1(RL （2）当期不予免征抵扣和退税的税额 52244640（179）4179571.20（元） (kOv （3）当期应纳税额 8200000017（200000080000004179571.20） 8119571.20（元） %k)I =| 从以上计算可以看出，应纳税额的正数，反映企业出口货物给予抵扣和退税的进项税额，已全部在内销货物应纳税额中抵减完毕，不需退税。 ZM_P!G 例：应纳税额为负数，出口货物销售额占当期全部货物销售额的比例不到50。 YKd?)$J 某电视机厂1997年二季度出口电视机40000台，每台离岸价150美元，外汇
