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1、本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！如何有效规避IPO财务操纵嫌疑IPO财务规则主要体现在以下四个维度：选择适当的会计方法、建立有效的内部控制、把握财务审核的重点、规避财务操纵的嫌疑。其中，财务操纵包括财务造假和过度的业绩粉饰。打击财务操纵、增加财务信息披露的真实性是目前财务审核的核心趋势，所以杜绝财务操纵是IPO公司不能突破的底线。某些行业天然带有容易舞弊的“基因”，某些常见的财务信息异常，也容易被解读为存在财务操纵的信号。只有通过加强对交易环节的内部控制，强调保留可追溯的交易痕迹，持续保持业务和财务信息的紧密吻合，才能够有效规避财务操纵的嫌疑。在实际审核中，IPO公
2、司财务报表中往往被解读为财务操纵信号的情况如下：应收账款应收账款大幅增长，且增长幅度超过同期收入增长，应收账款周转率低于同行业水平，或者呈现下降趋势。以上信息往往会被解读为两种操纵可能，一是公司可能临时放宽了信用政策，短期内促进了收入增加;二是公司可能存在提前确认收入或虚构收入的情况。预付账款预付账款大幅增长，尤其是预付工程款或预付专利或非专利技术的采购款的不合理增长，则可能被解读为存在通过预付款流出资金，最终以流出资金虚增利润的情况。存货存货，尤其是数量和价值不易确定的存货大幅增长，且增长幅度超过同期成本增长，存货周转率低于同行业水平，或者呈现下降趋势，往往被解读为几种操纵可能，一是可能是通
3、过虚构存货采购流出资金，最终用以虚增利润;二是通过虚减生产中的单耗，降低产品单位成本并虚增产品数量，并最终形成虚构利润;三是存货积压，应提但未计提大量的跌价准备而形成利润虚计。在建工程在建工程由于往往具有总造价高、工程进度难以确定，以及实际造价难以计量的特点，是虚计利润的一个常见隐藏科目。在建工程大幅增加，尤其是和生产经营规模和发展规划不相适应的持续增加，往往被解读为两种操纵可能，一是通过在建工程的采购将资金转出，并最终形成虚构利润;二是将应予当期费用化的支出包装成在建工程成本。无形资产无形资产采购，主要指外购专利或非专利技术等的采购，具有交易无实物形态，作价公允性不容易确定，外购后使用情况不
4、容易确认的特点，是虚计利润的一个常见隐藏科目。外购技术大幅增加，尤其是与目前生产经营相关性不强的外购技术的持续增加，往往预示着通过外购无形资产将资金转出，并最终形成虚构利润。商誉根据会计准则，只有在非同一控制下的收购才会形成商誉。由于商誉不用摊销而只需要进行减值测试，其是否需要计提减值往往难以确定，故是虚计利润的一个常见隐藏科目。商誉的金额取决于收购价与被收购方可辨认净资产公允价值，而被收购方账面未予记载的无形资产是否确认为可辨认净资产对可辨认净资产的公允价值影响巨大，未予记载的无形资产是否应确认的关键则是其是否可单独区分并可单独计量。确认的无形资产通常需要在收购后分期摊销，故在同样的条件下，确认的未予记载的无形资产的公允价值越高，确认的商誉价值越小，由于无形资产需要摊销故对收购后利润的影响超大。商誉大幅度增加，甚至收购价格大部分形成了商誉，往往被解读为两种可能，一是通过与出售方串通提高收购价，将虚高的资金转出并用以虚构利润;二是可辨认净资产的公允价值确认过低，尤其是故意不确认或压低确认并购资产中的无形资产公允价值，以通过不摊销或少摊销来虚增利润。1
