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1、图解2019年年起个人所得得税四项综合合所得预扣预预缴或扣缴办办法图解2019年年起个人所得得税四项综合合所得预扣预预缴或扣缴办办法叶全华汇编根据国家税务务总局关于全全面实施新个个人所得税法法若干征管衔衔接问题的公公告（国家家税务总局公公告20188年第56号号），自20019年1月月1日起，个个人所得税扣扣缴义务人应应按照规定在在支付四项综综合所得时实实施预扣预缴缴或者扣缴，所所扣缴的税款款应按照规定定及时向主管管税务机关申申报并解缴税税款。一、居民个人实实行取得时预预扣预缴、年年度根据情形形确认是否汇汇算清缴的办办法1.预扣预缴环环节：扣缴义义务人向居民民个人支付工资、薪薪金所得，劳劳务报
2、酬所得得，稿酬所得得，特许权使使用费所得等等四项综合所所得时。2.预扣预缴方方法：实施累累计预扣个人人所得税方法法。3.汇算清缴对对象：年度预预扣预缴税额额与年度应纳纳税额不一致致的居民纳税税人。二、非居民个人人实行扣缴、不不办理汇算清清缴的办法1.扣缴环节：扣缴义务人人向非居民个个人支付工资、薪薪金所得，劳劳务报酬所得得，稿酬所得得和特许权使使用费所得时时。2.扣缴方法：直接计算收收入额，按月月或者按次对对表扣缴个人人所得税。3.非居民个人人取得四项综综合所得，由由扣缴义务人人扣缴税款，没没有扣缴义务务人的需自行行向税务机关关申报缴纳，不不办理年度汇汇算清缴。个人所得税四项项综合所得预预扣预
3、缴或扣扣缴一览表适用对象所得项目预扣预缴或扣缴缴税额计算减除费用适用预扣率汇缴规定居民个人预扣预预缴方法工资、薪金所得得本期应预扣预缴缴税额=（累累计收入-累累计免税收入入-累计减除除费用-累计计专项扣除-累计专项附附加扣除-累累计依法确定定的其他扣除除)预扣率-速速算扣除数-累计减免免税额-累计计已预扣预缴缴税额累计减除费用按按照50000元/月乘以以纳税人当年年截至本月在在本单位的任任职受雇月份份数计算适用个人所得得税预扣率表表一年度预扣预缴税税额与年度应应纳税额不一一致的，由居居民个人于次次年3月1日日至6月300日向主管税税务机关办理理综合所得年年度汇算清缴缴，税款多退退少补。劳务报酬
4、所得应预扣预缴税额额=（收入-费用）预扣率-速速算扣除数每次收入不超过过四千元的，减减除费用按八八百元计算；每次收入四四千元以上的的，减除费用用按百分之二二十计算。适用个人所得得税预扣率表表二稿酬所得应预扣预缴税额额=（收入-费用）70%20%适用百分之二十十的比例预扣扣率特许权使用费所所得应预扣预缴税额额=（收入-费用）20%非居民个人扣缴缴方法工资、薪金所得得应纳税额=（每每月收入额-5000）税率-速算扣除数适用按月换算后后的个人所所得税税率表表三非居民个人取得得所得，有扣扣缴义务人的的，由扣缴义义务人按月或或者按次代扣扣代缴税款，不不办理汇算清清缴劳务报酬所得应纳税额=收入入（1-20
5、0）税率-速算算扣除数特许权使用费所所得稿酬所得应纳税额=收入入（1-200）70税率-速算算扣除数国家税务总局关于全面实施新新个人所得税税法若干征管管衔接问题的的公告国家税务总局公公告20188年第56号号为贯彻落实新修修改的中华华人民共和国国个人所得税税法（以下下简称“新个人所得得税法”），现就全全面实施新个个人所得税法法后扣缴义务务人对居民个个人工资、薪薪金所得，劳劳务报酬所得得，稿酬所得得，特许权使使用费所得预预扣预缴个人人所得税的计计算方法，对对非居民个人人上述四项所所得扣缴个人人所得税的计计算方法，公公告如下：一、居民个人预预扣预缴方法法扣缴义务人向居居民个人支付付工资、薪金金所得
6、，劳务务报酬所得，稿稿酬所得，特特许权使用费费所得时，按以下方方法预扣预缴缴个人所得税税，并向主管管税务机关报报送个人所所得税扣缴申申报表（见见附件1）。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。（一）扣缴义务务人向居民个个人支付工资、薪薪金所得时，应应当按照累计计预扣法计算算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：本期应预扣预缴缴税额=（累累计预扣预缴缴应纳税所得得额预扣率-速速算扣除数)-累计减免免税额-累计计已预扣预缴缴税额累计预扣预缴应应纳税所得额额=累计收入入-累计免税税收入-累计
7、计减除费用-累计专项扣扣除-累计专专项附加扣除除-累计依法法确定的其他他扣除其中：累计减除除费用，按照照5000元元/月乘以纳纳税人当年截截至本月在本单位的任任职受雇月份份数计算。上述公式中，计计算居民个人人工资、薪金金所得预扣预预缴税额的预预扣率、速算算扣除数，按按个人所得得税预扣率表表一(见附附件2）执行行。（二）扣缴义务务人向居民个个人支付劳务报酬酬所得、稿酬酬所得、特许许权使用费所所得，按次或或者按月预扣扣预缴个人所所得税。具体体预扣预缴方方法如下：劳务报酬所得、稿稿酬所得、特特许权使用费费所得以收入入减除费用后后的余额为收收入额。其中中，稿酬所得得的收入额减按百百分之七十计计算。减除
8、费用：劳务务报酬所得、稿稿酬所得、特特许权使用费费所得每次收收入不超过四四千元的，减减除费用按八八百元计算；每次收入四四千元以上的的，减除费用用按百分之二二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所所得、稿酬所所得、特许权权使用费所得得，以每次收收入额为预扣扣预缴应纳税税所得额。劳劳务报酬所得得适用百分之之二十至百分分之四十的超超额累进预扣扣率（见附件件2个人所所得税预扣率率表二），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。劳务报酬所得应应预扣预缴税税额=预扣预预缴应纳税所所得额预扣率-速速算扣除数稿酬所得、特许许权使用费所所得应预扣预预缴税额=预预扣预缴应纳纳税所得额20%二、非居民个人人
9、扣缴方法扣缴义务人向非非居民个人支支付工资、薪薪金所得，劳劳务报酬所得得，稿酬所得得和特许权使使用费所得时时，应当按以以下方法按月月或者按次代代扣代缴个人人所得税：非居民个人的工工资、薪金所所得，以每月月收入额减除除费用五千元元后的余额为为应纳税所得得额；劳务报酬所所得、稿酬所所得、特许权权使用费所得得，以每次收收入额为应纳纳税所得额，适用按月换换算后的非居居民个人月度度税率表（见见附件2个个人所得税税税率表三）计计算应纳税额额。其中，劳劳务报酬所得得、稿酬所得得、特许权使使用费所得以以收入减除百百分之二十的的费用后的余余额为收入额额。稿酬所得得的收入额减减按百分之七七十计算。非居民个人工资资
10、、薪金所得得，劳务报酬酬所得，稿酬酬所得，特许许权使用费所所得应纳税额额=应纳税所所得额税率-速算算扣除数本公告自20119年1月11日起施行。特此公告。附件：1.个个人所得税扣扣缴申报表及及填表说明2.个人所得税税税率表及预预扣率表国家税务总局2018年122月19日附件2个人所得税预扣扣率表一（居民个人工资资、薪金所得得预扣预缴适适用）级数累计预扣预缴应应纳税所得额额预扣率（%）速算扣除数1不超过360000元的部分分302超过360000元至1444000元的的部分1025203超过1440000元至3000000元元的部分20169204超过3000000元至4220000元元的部分2
11、5319205超过4200000元至6660000元元的部分30529206超过6600000元至9660000元元的部分35859207超过9600000元的部分分45181920个人所得税预扣扣率表二（居民个人劳务务报酬所得预预扣预缴适用用）级数预扣预缴应纳税税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过200000元的2002超过200000元至500000元的部部分3020003超过500000元的部分407000个人所得税税率率表三（非居民个人工工资、薪金所所得，劳务报报酬所得，稿稿酬所得，特特许权使用费费所得适用）级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000元的302超过3000
12、元元至120000元的部分分102103超过120000元至250000元的部部分2014104超过250000元至350000元的部部分2526605超过350000元至550000元的部部分3044106超过550000元至800000元的部部分3571607超过800000元的部分4515160关于国家税务务总局关于全全面实施新个个人所得税法法若干征管衔衔接问题的公公告的政策策解读现就国家税务务总局关于全全面实施新个个人所得税法法若干征管衔衔接问题的公公告（以下下简称公告告）有关内内容解读如下下：一、公告出出台的背景新修改的中华华人民共和国国个人所得税税法（以下下简称“新个人所得得税法”
13、）将于20019年1月月1日正式实实施。为深入入贯彻落实新新个人所得税税法精神，做做好新旧税制制转换衔接工工作，对亟待待执行的20019年度工工资、薪金所所得，劳务报报酬所得，稿稿酬所得，特特许权使用费费所得个人所所得税居民个个人的预扣预预缴和非居民民个人的代扣扣代缴等问题题的相关征管管操作办法进进行明确，保保障纳税人和和扣缴义务人人及时掌握执执行口径、履履行相关权利利义务，确保保新旧税制平平稳过渡，税税务总局制发发了公告。二、公告的的主要内容根据新个人所得得税法第十一一条“预扣预缴办办法由国务院院税务主管部部门制定”，经大量测测算以及征求求纳税人、扣扣缴义务人、专专家学者和基基层税务机关关意
14、见，确定定了工资、薪薪金所得，劳劳务报酬所得得，稿酬所得得，特许权使使用费所得的的个人所得税税扣缴计算方方法。为便于于单位及时调调整相关财务务软件，如期期为职工发放放工资，公公告先行明明确了上述所所得的个人所所得税扣缴计计算方法、申申报表及报送送资料。整体体扣缴办法另另行发布。（一）居民个人人的预扣预缴缴方法为尽可能使居民民个人日常被被扣缴义务人人预扣预缴的的税款与其年年度应纳税款款接近，同时时便于扣缴义义务人和纳税税人顺利适应应税制转换，公公告明确了了居民个人的的工资、薪金金所得个人所所得税，日常常采取累计预预扣法进行预预扣预缴；劳劳务报酬所得得、稿酬所得得、特许权使使用费所得个个人所得税，
15、采采取基本平移移现行规定的的做法预扣预预缴；非居民民个人则依照照税法规定计计算并扣缴个个人所得税。同同时，因综合合所得预扣预预缴个人所得得税额与居民民个人年度综综合所得应纳纳税额的计算算方法存在一一定差异，公公告同时明明确居民个人人预缴税额与与年度应纳税税额之间的差差额，年度终终了后可通过过综合所得汇汇算清缴申报报，税款多退退少补。具体体预扣预缴税税款方法为：1.工资、薪金金所得（1）个人所得得税预扣预缴缴计算方法扣缴义务人向居居民个人支付付工资、薪金金所得时，应应当按照累计计预扣法计算算预扣税款，并并按月办理全全员全额扣缴缴申报。具体体计算公式如如下：本期应预扣预缴缴税额=（累累计预扣预缴缴应纳税所得得额预扣率-速速算扣除数）-累计减免税税额-累计已已预扣预缴税税额累计预扣预缴应应纳税所得额额=累计收入入-累计免税税收入-累计计减除费用
