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1、本科生毕业论文殳讣我国上市公司财务报表粉饰行为研究学院经济与管理学院专业工商管理（会计学）2015年 1 月独创性声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在指导老师指导下取得的研究成 果。除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他人已经发表的 研究成果。与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文（设计）中作了明 确的说明并表示了谢意。签名：日授权声明本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文（设计）的规定，即：有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文 （设计）的复印件和磁盘，允许毕业论文（设计）被查阅和借阅。本人授权许昌学院可以将毕业论文（设计）的全部
2、或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文（设计）。本人论文（设计）中有原创性数据需要保密的部分为（如没有，请填写“无”）：学生签名：年月日指导教师签名：年月日我国上市公司财务报表粉饰行为研究自从中国加入世界贸易组织（WTO）,中国的经济和贸易开始进入快速发展的时代， 在有利于经济发展的背景下，上市公司如雨后春笋般纷纷成立。但与此同时，我国上市 公司出现财务报表粉饰行为现象的案例越来越多，这一现象直接致使我国许多上市公司和相关行业承受了巨大的经济损失。虽然至目前为止，中国的财务报表中的监管已经形 成了比较成熟的法律制度来约束和控制财务报表粉饰行为，然而由
3、于我们在这方面的立法相对来说仍然是比较迟的，同欧洲和美国这些西方先进国家比较，我们仍旧隐藏着大 量的不完善之处。种种现象表明，我国上市公司财务报表粉饰行为及其规范这一话题仍 然是一个迫切需要关注的大问题。本篇文章通过对影响财务报表欺诈行为的因素和财务 报表的欺诈行为的过程步骤及伪造的手段进行解析，对虚假财务报表欺诈行为进行分类 等，深入了解会计报表欺诈的理论基础，展现了中国现有大部分上市公司利用财务报表 虚假信息进行欺诈这一做法的严重弊端。文章通过对这些方面的详细研究，致力于寻求 可用的方案来减少利用虚假财务信息进行会计欺诈的现象的出现。其研究的结论对我国上市公司提升其财务报表信息的有效性，避
4、免财务报表粉饰行为的产生发挥着重要作 用。另外，对财务报表粉饰行为的抑制对于内部管理者和外部投资者的各项投资管理决 策也具有重大意义。关键词：财务报表；粉饰行为；规范；上市公司；舞弊；欺诈The financial statements of listed companiesFalsified ResearchABSTRACTSince China joined the World Trade Organization (WTO), Chinas economic and trade began to enter the era of rapid development, is conduci
5、ve to economic development in the context of listed companieshave mushroomed have been established.At the same time, the caseof the financial statements of listed companies Falsified phenomenon more and more, this phenomenonis a direct result of a number of listed companies and related industries su
6、ffered huge economic losses.Although so far, Chinas regulatory financial statementshas formed a relatively mature legal system to restrain and control the financial statementsFalsified, but because we legislate in this area is still relatively late in comparison with Europe and the United States The
7、se relatively advanced Western countries, we still hide a lot of imperfections. All these phenomena show that Chinas listed companies financial statements Falsified and regulate this topic is still an urgent need to focus on the big issues. This article by fraud affecting the financial statementsand
8、 the financial statementsof the factors of process steps fraud and forgery of means for further analysis,fraud, false financial statementsfor further detailed classification, in-depth understanding of the theoretical basis of the financial statements fraud show the most serious shortcomings of China
9、s existing financial statements of listed companies use falseinformation to commit fraud of this approach. Through detailed study of these aspects, committed to finding solutions available to reduce the appearanceof using false financial information accounting fraud phenomenon. Conclusions of his re
10、searchon Chinas listed companies to improve the effectivenessof its financial statements,information, and avoid financial statementsFalsified plays an important role. In addition, inhibition Falsified financial statementsis also of great significance for internal managersand the investment managemen
11、t decisions outside investors.Keywords: financial statements; Falsified; norms; listed companies; fraud目录前言1一、国内外研究综述 2（一）国内研究综述2（二）国外研究综述2二、财务报表粉饰行为的概念、理论基础、原因和分类3（一）财务报表粉饰行为的概念3（二）财务报表粉饰行为的理论基础4（三）财务报表粉饰行为的原因5（四）财务报表粉饰行为的分类6三、财务报表粉饰行为的手段（一）利用税收措施、政府财政补贴等来调整利润6（二）使用虚拟资产来对利润进行调节6（三）使用其他应收款和其他应付款来调节整
12、利润7四、财务报表粉饰行为的危害及其措施7（一）财务报表粉饰行为的危害7（二）避免财务报表粉饰行为的措施8五、结论9参考文献11致谢12我国上市公司财务报表粉饰行为研究刖百随着中国经济水平的迅速提高，经济市场日渐繁荣，但是繁荣背后也隐藏着很多重 大隐患。本篇文章将要讨论的主题就是我国的上市公司中频频出现的利用虚假会计报表 信息进行欺诈这一行为。我国经济的快速发展的背后，上市公司的财务报表越来越严重 的欺诈行为，已成为会计界的一个重大问题。大家都知道，财务报表粉饰的社会，经济 的危害是很大的，它会使会计信息失去了原有的意义，容易导致财务报表使用者根据错 误的数据做出错误的判断和决策。作为一个贯穿
13、于历史长河、影响国际经济发展的问 题，财务报表不实问题一直都为会计研究所困扰，也一向是各国政府努力解决主要的问 题。当今的国际形势也不容乐观，纵观各国上市公司，各种各样的财务报表伪造问题仍 然持续困扰着大部分国家。造成一时轰动的“安然”事件，和对我国经济社会影响深远 的“银广夏”，以及后来被作为典型案例的“苏丹红事件”等等层出不穷，这些事件都 是上市公司粉饰财务报表典型的例子。每一次关于欺诈行为的揭露，往往都会造成会计 行业的巨大冲击，并且常常会引起大规模的对财务报表粉饰的国内和国际问题行为的预 防这一问题进行讨论的声音。二十世纪初加入世界贸易组织（WTO,中国经济和贸易进入了快速发展的时代，
14、各 种类型的上市公司如春笋般已成立。在这样的大环境下，各上市公司的财务状况受到了 内部管理者和外部投资者的广泛关注。而财务报表作为一个上市公司财政状态的载体， 许多基于自身利益要求的上市公司，纷纷寻找各种方法来粉饰其财务报表。因此，为了 反映了财务报表的内部和外部投资者的真实性和公平性，相关部门应注意防范财务报 表，以进一步提高会计信息质量。推动财务报表舞弊行为的研究，为报表使用者了解上市公司财务状况提供了便利，有利于外部投资者合理做出投资决策，这些研究极大地促进了我国现行的独特的社会经济体系的运行和发展。一、国内外研究综述（一）国内研究综述葛家渴从注册会计师的工作及对企业的监管方法方面去谈如
15、何遏制财务报表舞弊。适当关注当代财务会计的发展历程，我们就可以发现，财务会计从其产生，就和规范会计信息披露是捆绑在一起来控制的。因为大部分外部投资者的社会分工和个人禀赋不同，不能直接参与金融通信和管理业务，所以很显然他们不能及时的了解企业的日常运营和监管等实时状况。因此他们通常评价管理层责任的履行以及进行必要的经济决策行为时都是通过周期性的企业财务报告披露模式来进行的。娄权（2003）年也开展了一项有关于会计信息欺诈行为的深入研究，他通过对一些规范性的公司报表欺诈行为论述的研究，如三角欺诈理论、冰山欺诈理论、和GONEE!论等，并深入剖析各种严谨的经验数据，最后从企业的财务状况、企业的治理方法
16、及过程和企业的各项制度变迁这三个大的角度对财务报表舞弊的成因进行了分析及说明。根据石军（ 2008）对上市公司的财务报表的研究，他认为，除了相关方信息需要理解，我们还需要做一个更为详细的了解，对关联方之间的交易的各种类型进行了深入分析，特别是在交易量大，在交易价格高的交易中，另外，关联方的交易基础以及支付手 段也应予以特别关注。陈丹阳（2005）也作了关于中国现行社会的上市公司利用财务报表信息进行欺诈行 为的相关解释，他从外部投资者的角度论述了识别我国上市公司财务报表中各种人为伪 造的虚假信息的方法，比如通过借助上市公司会计报表中由注册会计师所作的审查报 告、各类财务报告最终使用者通过对目标公司的各项财务指标进行分析比较、寻找目标 公司的分析调查重点、阅读财务会计报表附录的内
