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1、 2022年注册会计师会计考前密压试题一（7）天山股份有限公司(以下简称天山公司)为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。天山公司2022年至2022年与固定资产及其他有关的业务资料如下： (1)2022年1月15日，天山公司从国外购进一台大型生产设备，用于生产化装品。该设备的买价为200万美元，发生境外运输费、保险费等10万美元，已支付110万美元。同时，用人民币支付进口关税165.9万元，支付增值税310.23万元，支付境内运费3.87万元。设备运到后，当即投入安装。天山公司对外币业务采纳业务发生时的即期汇率折算，当日市场汇率为1美元7.9元人民币。 (2)2022
2、年1月，天山公司以自营方式安装该生产设备，安装期间领用生产用原材料实际本钱和计税价格均为3万元，领用外购的库存商品的实际本钱和计税价格均为8万元，发生安装工人工资4.13万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价预备，库存商品已计提1万元存货跌价预备。安装工作于2月28日完成，当日投入使用。 (3)该生产设备采纳直线法计提折旧，估计使用年限为6年，估计净残值为139万元。 （4）2022年12月31日，市场汇率为1美元7.8元人民币。天山公司按年计算汇兑损益。 （5）2022年1月1日，鉴于消失了新技术加速了设备的更新换代，天山公司打算将该生产设备的使用年限由6年削减到5年，折旧方法和
3、估计净残值不变。 （6）2022年8月10日，天山公司归还设备供给商货款40万美元。当日市场汇率为1美元7.77元人民币。年末市场汇率为1美元7.7元人民币。 (7)2022年12月31日，天山公司在对该生产设备进展检查时发觉，由于消费者喜好发生变化，市场环境发生恶化，该生产设备消失了减值的迹象，需要估量该生产设备的可收回金额。 经测算，该生产设备的销售净价为1200万元；该生产设备在将来3年内每年产生的现金流量净额分别为450万元、420万元、400万元，2022年产生的现金流量净额以及该生产设备使用寿命完毕时处置形成的现金流量净额合计为300万元；假定根据5的折现率和相应期间的时间价值系数
4、计算该生产线将来现金流量的现值。已知局部时间价值系数如下： (8)2022年1月1日，该生产设备的估计使用年限与计提减值之前相比没有发生变化，估计净残值由计提减值前的139万元下降到71.85万元，采纳直线法计提折旧。 (9)2022年7月30日，天山公司将该生产设备换入了所需的原材料。假设该生产设备的公允价值等于其账面价值，在交换中，取得等值的原材料（含税），并收到增值税专用发票。 (10)2022年12月31日，该批原材料已被领用一半，剩余一半原材料的本钱为494.34万元。该材料用于生产甲产品，估计所生产的甲产品的本钱为700万元，甲产品的估计售价为650万元，销售甲产品估计发生的相关税
5、金和销售费用为3万元。 要求： (1)编制2022年1月15日购入该大型设备的会计分录。 (2)编制2022年12月安装该生产设备、完工转为固定资产的会计分录。 (3)计算2022年度该生产设备计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。 (4)计算2022年应付账款外币账户的汇兑差额，并编制相关的会计分录。 (5)指出2022年固定资产折旧年限的变更应实行的处理方法，计算2022年应计提的折旧额。 (6)对2022年归还货款进展账务处理；计算2022年该应付账款外币账户的汇兑差额。 (7)计算2022年12月31日该生产设备的可收回金额，确定其应计提的固定资产减值预备金额，并编制相应的会计分录。 (8)计算2022年度该生产设备资产置换前的账面价值；编制与该资产置换有关的会计分录。 (9)计算2022年12月31日原材料应计提的跌价预备，并进展相关的账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示)
