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1、本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！税务稽查账务会计调整的示例分析(一)红字冲销法先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。例：审查某工业企业的纳税情况发现，该企业将自制产品用于建造固定资产，所用产品的成本为3000元，不含税销售价为4000元，增值税税率为17%，企业账务处理为借：在建工程4680元;贷：库存商品4000元;应交税金-应交增值税(销项税额)680元企业将自产的应纳增值税的货物用于非应
2、税项目，视同销售货物计算应交增值税。此笔账的错误在于会计科目的运用虽正确，但多记金额。作账务调整分录为借：在建工程1000(红字);贷：库存商品1000(红字)(二)补充登记法通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。例：审查某企业的纳税情况，发现该企业本月应摊销待摊费用5400元，实际摊销4800元，在本年度纳税审查中发现少摊销600元，企业的账务处理为借：制造费用4800元;贷：待摊费用4800元企业的此笔账务处理所涉及的会计科目的对应关系没有错误，但核算金额少计600元，用补充登记法作调账分录为借：制造费用60
3、0元;贷：待摊费用600元(三)综合账务调整法将红字冲销法与补充登记法综合加以运用，它一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户。综合账务调整法一般适用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确一方不调整，错误一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整。例：某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。借：管理费用6000元;贷：原材料6000元上述会计分录借方错用会计科目，按会计准则规定专项工程用料应列入“在建工程”科目。调整分录为借：在建工程6000元;贷：管理费用6000元同样，如果以上所举例的错账是在月后发现，而企业又是按月结算利润的，则影响到利润的项目还应通过“本年利润”科目调整。如，按上例，设为月度结算后发现错账，则调整分录为借：在建工程6000元;贷：管理费用6000元借：管理费用6000元;贷：本年利润6000元1
