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1、三、计算题1、某商贸企业2011年度资产总额800万，在册职工70人，自行核算实现利润总额40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元（已经取得专用收据）；（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；（3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10（银行同期同类贷款利率6）；（4）当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万；要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算职工
2、工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；（3）计算利息支出应调整的所得额；（4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额；（5）计算该企业的应纳税所得额；（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额1答案（1）工会经费扣除限额5402%10.8（万元）调增1510.84.2（万元）职工福利费扣除限额54014%75.6（万元）调增8275.66.4（万元）职工教育经费5402.5%13.5（万元）调增1813.54.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额4.26.44.515.1（万元）（2）租赁设备的租金应调增应纳税
3、所得额404024925（万元）（3）利息费用扣除限额500630（万元），实际列支5001050（万元），准予扣除30万元。利息支出应调整的所得额503020（万元）（4）违约金、罚款支出应调整的所得额5（万元）（5）该企业应纳税所得额4015.12520525.1（万元）（6）该企业当年应纳税所得额25.1205.02（万元）解析：该题针对“所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核2.某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：（1）期间费用中广告费450万元、业
4、务招待费15万元、研究开发费用20万元；（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，预计使用10年。（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。要求
5、：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业当年专用设备对会计利润的影响额；（2）计算企业当年广告费的调整额；（3）计算企业当年业务招待费的调整额；（4）计算企业当年调账后的会计利润总额；（5）计算企业当年对外捐赠的纳税调整额；（6）计算企业当年“三费”应调整的所得额；（7）计算企业当年境内所得应纳税所得额；（8）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；（9）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。2答案（1）计算专用设备对会计利润的影响额70101252.92（万元）（2）广告费的调整额45025001545037575（万元）（3）业务招待费的调整额2500512.5（万
6、元）15609（万元）业务招待费调增所得额1596（万元）（4）调账后的会计利润总额6002.92230827.08（万元）（5）公益捐赠扣除限额827.081299.25（万元）实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额6（万元）（6）“三费”应调增所得额：工会经费扣除限额15023（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额1501421（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。职工教育经费扣除限额1502.53.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额63.752.25（万元）“三费”共计应调增
7、所得额22.254.25（万元）（7）研究开发费用加计扣除205010万元，可以调减所得额。境内应纳税所得额827.0875664.2510230678.33（万元）（8）A国分支机构在境外实际缴纳的税额200201003070（万元）A国的分支机构境外所得的税收扣除限额3002575（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额75705（万元）（9）2011年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税678.33257010515017.58（万元）3、某居民企业于2009年8月成立，企业2010年销售收入500万元，转让固定资产净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370万元，财务费
8、用、管理费用、销售费用共计100万元，营业外支出30万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提并上缴工会经费2.16万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生1.08万元的职工教育经费; (2)管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元，为职工支付的五险一金共计20万元; (3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款; (4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为30%，子公司当年处于减半征收期; (5)12月，该企业购买符合条件的环境保护专
9、用设备一台，投资额为30万元，支出计入固定资产。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：(1)计算2010年工资及三项费用纳税调整金额为多少万元。(2)计算2010年管理费用纳税调整金额为多少万元。 (3)计算企业2010年度境内生产经营所得额为多少万元。 (4)计算企业2010年度应缴纳的企业所得税多少万元。3、答案：(1)实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=722%=1.44(万元)，上缴了2.16万元，纳税调增2.16-1.44=0.72(万元)，职工福利费扣除限额=7214%=10.08(万元)，纳税调增=15.16-10.08=5.08(万元)，职工教育经费的扣
10、除限额=722.5%=1.8(万元)，由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80(万元)(2)销售(营业)收入=500(万元)业务招待费扣除限额=5005=2.5(万元)1060%=6(万元)，只能按2.5万元扣除。会议费和差旅费和五险一金可以在税前据实扣除。纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)(3)企业直接向贫困地区的捐款，不是公益性捐赠，税前不得扣除。境内生产经营所得额=70-50+5.80+7.5+30=63.3(万元)(4)境外的投资收益，在境外实际的税率是15%，那么需要根据税率差进行补税;企业购买符合条件的环境保护专用设
11、备，投资额的10%可以抵免税额。2010年度应缴纳的企业所得税=63.325%+50(1-15%)(25%-15%)-3010%=18.71(万元)4.某市地板生产企业为增值税一般纳税人，其生产的实木地板以统一价格对外销售，2013年生产经营情况如下：（1）当年销售实木地板给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入8000万元，对应的销售成本为3200万元。（2）将自产实木地板用于对外投资，该批实木地板不含税市场价100万元，成本40万元。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2800万元、增值税476万元。（4）当年发生管理费用500万元，其中含新产品研究开发费用120万元、业
12、务招待费80万元。（5）当年发生财务费用200万元，其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元，向非金融企业（非关联企业）借款1800万元的全年借款利息130万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为6%。（6）当年发生销售费用1300万元，其中含广告费1230万元。（7）取得国债利息收入300万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元，实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金12万元、未经核定的准备金支出30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元。其他相关资料：实木地板适用的消费
13、税税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，相关发票均已通过税务机关认定并准予抵扣。要求：（1）计算2013年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。（2）计算2013年该企业实现的会计利润。（3）计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，业务招待费应纳税调整的金额。（4）计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，广告费应纳税调整的金额。（5）计算该企业2013年企业所得税的应纳税所得额。（6）计算该企业2013年应缴纳的企业所得税税额。4【答案及解析】（1）应缴纳增值税=（8000+100）17%-476=90
14、1（万元）应缴纳消费税=（8000+100）5%=405（万元）应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=（901+405）（7%+3%+2%）=156.72（万元）该企业2013年共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数=901+405+156.72=1462.72（万元）（2）2013年该企业实现的会计利润=8000+100-3200-40-500-200-1300+300-120-405-156.72=2478.28（万元）【提示】在计算会计利润时，不能扣除企业缴纳的增值税。（3）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过
15、当年销售（营业）收入的5。实际发生额的60%=8060%=48（万元），销售（营业）收入的5=（8000+100）5=40.5（万元），48万元40.5万元，可以在企业所得税前扣除的业务招待费为40.5万元，应调增应纳税所得额=80-40.5=39.5（万元）（4）广告费扣除限额=（8000+100）15%=1215（万元），企业实际发生的广告费1230万元超过了扣除限额，按照1215万元在税前扣除。应调增应纳税所得额=1230-1215=15（万元）（5）企业开发新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，可以加计50%在企业所得税前扣除。应调减应纳税所得额=12050%=60（万元）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照
