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1、2009年注册税务师考试辅导税法() 第 八 章城镇土地使用税考情分析本章近三年试题分数分布 单项选择题多项选择题综合分析题合计2006年2分2分4分2007年2分4分2分8分2008年2分4分6分本章主要内容：本章共五节。本章要点：纳税人、计税依据、减免税优惠以及纳税义务发生时间。本章变化内容：新增：减免税优惠，如：核电站和廉租住房用地的优惠政策（P231）。第一部分：重点内容精讲一、征税范围及纳税人凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人；外商投资企业、外国企业列为城镇土地使用税的纳税人。二、适用税额分级幅度税额注意以下两个要点：1.税额最低（0.6元）与最高（30元）相差
2、50倍2.可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%三、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。四、减免税优惠1.减免税优惠的基本规定：7项2.特殊规定：35项五、纳税义务发生时间纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税第二部分：近三年部分考题回顾一、单项选择题1.（2007年）下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.国家机关自用的土地B.公园自
3、用的土地C.市政街道公共占用的土地D.企业厂区绿化地带占用的土地【答疑编号941080101】【答案】D【解析】市政街道、广场、绿化地带等公共用地免交城镇土地使用税，但是企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。2.（2008年）某市肉制品加工企业2007年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.65000 B.100000C.120000 D.950000【答疑编号9
4、41080102】【答案】B【解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。应缴纳城镇土地使用税（4000020000）5100000（元）。3.（2007年）某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米（公司与机关占用比例为41），城镇土地使用税年税额5元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税（）元。A.0 B.2000C.8000D.10000【答疑编号941080103】【答案】C【解析
5、】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。政府机关用地免征城镇土地使用税，该公司应缴纳城镇土地使用税20005458000（元）。4.（2006年）2005年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的4/5，乙企业使用其中的1/5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2005年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元/平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。2005年度缴纳城镇土地使用税的情况是（）。A.甲企业纳税25600元，
6、乙企业纳税18400元B.甲企业纳税25600元，乙企业纳税6400元C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税24002元D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税12000元【答疑编号941080104】【答案】B【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。甲企业应缴纳土地使用税800045425600（元）；乙企业应缴纳土地使用税80001546400（元）。二、多项选择题1.（2007年）城镇土地使用税的特点有（）。A.实行差别幅度税额B.征税对象包括国有和集体土
7、地C.征税范围中不包括农村D.本质是对土地的占有行为征税E.按占用面积实行从价计征【答疑编号941080105】【答案】ACD【解析】城镇土地使用税的特点有：对占用土地的行为征税，征税对象是国有土地，征税范围有所限定，实行差别幅度税额；城镇土地使用税的应纳税额，依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。2.（2008年）以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有（）。A.盐场的生产厂房用地B.港口的码头用地C.机场飞行区用地D.房地产开发公司建造商品房的用地E.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地【答疑编号941080106】【答案】BC【解析】选项A，对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地
8、，应照章征收城镇土地使用税；选项D，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税；选项E，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税。3.（2008年）下列土地中，应征收城镇土地使用税的有（）。A.校办企业的经营用地B.集体企业养殖场的办公用地C.外资企业储备原材料的仓库用地D.企业关闭后未作他用的占用土地E.水电站的发电厂房用地【答疑编号941080107】【答案】ABCE【解析】养殖场的养殖专业用地免税，办公用地不包括在内；水电站的发电厂房用地（包
9、括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。第三部分：经典习题单项选择题1.某市一生产企业2008年度全年实际占地共计60000平方米。其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。（城镇土地使用税税额4元/平方米。）该企业2008年度应缴纳城镇土地使用税（）万元。A.21.6 B.22C.22.4 D.22.8【答疑编号941080108】【答案】D【解析】该企业2008年度应缴纳城镇土地使用税（60000-1000-2000）41000022.8（
10、万元）。2.某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税（）。A.8.4万元 B.12.6万元C.14.4万元 D.24万元【答疑编号941080109】【答案】B【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其
11、他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税（800003000500010001000）3（50002000）5000126000（元）12.6（万元）。3.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（）。A.自批准征用之日起满3个月B.自批准征用之日起满6个月C.自批准征用之日起满1年D.自批准征用之日起满2年【答疑编号941080110】【答案】C【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。多项选择题下列用地免征城镇土地使用税的有（）。A.水利设施用地B.非营利性老年服务机构自用土地C.企业厂区内的铁路专用线用地D.既生产军品又生产民品的军需工厂用地E.举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地【答疑编号941080111】【答案】ABE【解析】对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税；既生产军品又生产民品的军需工厂用地，按各占的比例划分征免城镇土地使用税的范围。 第1页
