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1、烟台市XX部门2010年度预算执行及其他财政财务收支审计实施方案（参考模板） 根据2010年度审计项目计划和预算执行审计工作总体方案的要求，结合对XX部门的调查了解情况，制定本实施方案。 一、审计目标 XX局2010年度预算执行审计工作，坚持“评价总体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的总体思路，紧扣预算管理、资金使用、职责履行及政策执行情况，增强预算执行审计的整体性、宏观性和建设性，进一步促进加强预算管理，提高财政资金使用效益。具体目标是：（根据被审计单位情况及职业判断可有选择地确定相关审计目标）（一）摸清预算、资金、资产及内控管理情况，查处预算执行过程中的违法违规问题，发
2、现管理中的薄弱环节，维护财政经济秩序，促进规范管理；（二）摸清债权债务情况，揭示预算执行过程中的不安全因素和潜在风险，维护财政安全；（三）摸清非税收入收缴管理情况，促进将所有政府收支纳入预算管理，推动建立健全完整协调的政府预算体系；（四）摸清部门预算、预算执行及决算情况，推动预算公开和财政管理的规范化，促进提高预算执行效果和财政资金使用效益；（五）摸清部门、单位职责范围及职责履行情况，促进资金收支严格按照预算执行，工作职责履行到位，达到事业发展政策目标；（六）摸清政策执行、财政改革措施落实情况，推动财政体制改革，促进廉政建设，保障经济和社会健康发展； （七）审计基本建设类项目和行政事业类项目管
3、理及资金使用情况，关注项目管理的规范性，资金使用的效益性，对影响效益的问题深入分析原因，提出改进建议； （八）审计对外投资的审批、决策、运作和效益情况，关注是否存在因管理不善、决策失误导致国有资产损失浪费的问题，提出改进建议；（九）其他有关审计目标。二、审计范围XX部门2010年度预算执行情况和其他财政收支情况，重大问题可追溯到以前年度。延伸审计XX、XX等单位。（或XX专项资金），对该部门管理的XX专项资金以及XX年X月X日至XX年X月X日，履行XX经济职能情况情况进行专项审计调查。三、审计内容、审计重点及审计措施（一）审计内容：1.预算编制及批复情况。关注部门单位预算编制是否真实、完整，财
4、政拨款收入、预算外资金收入、其他收入、政府性基金收入以及上年结转资金等是否全部编入部门单位预算，有无漏编、少编预算等问题。工资福利支出、对个人和家庭补助、一般商品和服务支出，以及业务类、投资类、发展类项目支出等预算编制是否明细、真实，特别是项目支出预算编制是否合规，有无虚报、多报支出等问题。是否按照市财政批准的部门预算，及时、完整的向所属单位批复预算，有无以“管理费”、“调剂资金”等名义，截留、挤占所属单位资金等问题。2.非税收入收缴管理情况。关注纳入预算管理的行政性收费、专项收入、罚没收入等是否按照“票款分离”等规定，及时足额上缴市财政；收取房租收入、广告收入、经营收入等是否按规定纳入账内核
5、算，应纳入财政专户管理是否及时足额上交财政专户，有无隐瞒、截留、转移、坐收坐支、私存私放等问题。关注部门单位收取行政事业性收费是否合规，有无自定收费项目，超标准、超范围收费以及无证收费等问题。关注以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资金，以虚列支出转出资金，上下级单位之间相互转移资金等方式设立“账外账”、“小金库”等问题。3.资金支出管理情况。关注部门单位各项支出核算和管理是否严格规范，有无混收混支、挤占项目资金以及通过往来款核算收支，结余资金长期挂账等问题；是否按照批准的预算和财政制度规定拨付使用资金，有无擅自提高标准、自定项目和扩大范围发放奖金补贴，有无将部门支出事项转嫁到所属单位支
6、出，以及虚列支出造成部门决算不真实等问题。关注超预算定额支出项目的类型和金额，分析原因，揭示预算编报不合理或违反预算管理规定乱支乱花的问题。关注部门单位是否严格执行国库集中支付制度，分析国库集中支付结余额度的结构、规模和原因，检查有无违规开设银行账户和通过二、三级单位转移挪用财政资金以及支出项目不落实，造成结余过大、资金闲置等问题。4.票据管理使用情况。关注部门单位收取行政事业性收费、房租等收入使用票据以及发票报销等是否合规，特别关注在科研课题经费、基本建设项目、会议费、培训费、办公费等支出中以“会议费”、“咨询费”、“设备购置”、“工程购建、修缮”、“办公用品”等名义报销发票的真实性，检查有
7、无使用内容、金额与实际不符的发票报销，或使用不合规票据，虚列支出、套取资金等问题。5.财政财务管理内控情况。关注部门单位是否根据本行业、本系统特点加强内部控制管理，资金和资产等管理制度是否健全有效，执行财务管理和会计核算等制度是否严格，有无人为调节收支科目，编造虚假会计信息等问题。6.资产管理情况。审计部门单位国有资产的管理制度和核算办法是否合规、有效，资产的建设、采购、验收、维修、出租、出借、处置及收益等是否合规、合法，国有资产是否统一管理，是否发挥相应的效益，有无因管理不善造成国有资产流失等问题。7.履行XX经济职能情况。审计部门（二）审计重点：（审计组根据审计工作方案、调查了解情况和职业
8、判断，确定审计重点）如：1. 预算编制和批复环节的审计，对基本支出预算作常规性审计，对项目支出预算的编报和执行情况进行重点审计。从调查了解情况看，XX部门基本支出编报较规范，但该部门2011年项目支出XX万元，共涉及XX个项目,占全部预算总额的XX%，其中，XX项目，在2010年12月份追加编报，并列入2010年预算指标，但因项目在2010年实际并未实施，资金转至基本账户结余。审计过程中，应重点关注XX部门项目支出是否存在隐瞒转移、挤占挪用预算资金的问题，分析滞留、闲置财政资金，影响资金使用效益的原因。2.对非税收入收缴管理情况的审计，除从总体上把握该单位收入项目和支出方向外，重点对其XX下属
9、单位的XX收费项目执行收支两条线和票款分离制度情况进行审计，从调查了解情况看，该部门及下属单位共有XX项行政事业性收费，年度收入预算XX万元，实际收取XX万元，但XX下属单位的XX收费项目收入与预算相比差距较大，XX项目经财政批准自行留用，均需重点关注。另外，XX收费项目当年收取280万元，但只安排支出2万元，另外一个项目XX，为维持事业发展财政共安排专项支出500万元，但当年该项行政事业性收费只有2万元，上述两个项目，收支差额均存在较大反差。审计过程中均应重点关注并分析原因，落实该收费项目合理性、政策执行方面存在的偏差。调查过程中还了解到，XX部门管理房产XX处，其他可用于经营的资产XX万元
10、，但账面未反应租金收入和其他经营性收入情况，应重点关注国有资产流失及是否存在违规设置小金库等问题。3. 资金支出管理情况,重点关注（三）重要审计事项和审计应对措施1.预算编制和批复审计安排XXX、XXX两名同志负责，其中XXX同志为主，自XX年X月X日至XX年X月X日对该事项实施审计，预计工作日X天。所需资料：序号资料类别资料清单1部门基本情况资料包括部门定员、定编、定职能的“三定”方案，内部机构设置和职能分工情况，内部管理，部门人员分布状况，工作发展规划，年度工作计划，工作总结等。2部门预算和财务管理制度资料包括部门内部有关预算管理和财务管理制度等相关文件。3预算编制文件包括部门预算“一上”
11、、“二上”的预算申报资料（纸质文件和预算编制软件电子资料；财政部门“一下”部门控制数文件、基本支出预算定额标准，预算批复文件。4预算调整文件包括部门追加、追减预算的申请文件及财政部门等的批复文件。5预算批复文件包括年初批复所属预算单位预算的文件以及年中调整所属预算单位预算的文件。审计步骤和方法：序号审计内容审计步骤和方法1“一上”预算编制的审查1.取得部门上年度预算和决算报表，了解和分析部门主要资金来源渠道和资金使用方向。2.结合部门及所属单位银行账户情况及了解到的以往收支活动，分析部门“一上”收支预算申报是否包含了本部门收支的全部内容。3.调阅部门当年发展计划，参考相关法规，审查“一上”支出
12、预算安排的内容和方向是否符合国家政策和本部门发展的需要；重点关注申报的项目是否是项目库中重要、紧急的项目。4.与部门上一年度预算和决算数据进行对比，审查部门申报预算时是否参考了上一年度的预算执行情况，上年度结余资金在本年度使用的项目支出是否纳入预算申报。2“二上”预算编制的审查1.与“一上”预算进行比较，审查“二上”预算在内容上是否存在调整，并分析调整的合法性与合理性。2.取得财政部门下达部门的“一下”控制数文件，审查部门财务机构对所属各单位的控制数分配情况，核对与总数是否一致。3.审查部门“二上”各项预算编制数是否与控制数一致，对于不一致的内容，抽查所属单位的“二上”预算并进行分析，找出不一
13、致的原因，并判断其合法性和合理性。3主要收支预算编制的审查1.收入预算的审查。（1）审查部门预算中收入预算的构成；。（2）审查部门收入预算的数额，审查收入测算的科学性和准确性。2.基本支出预算编制的审查。（1）从单位的人事部门取得预算编制时单位的编制人数和实有人数资料，与部门报送的编制数和实有人数进行对比。（2）分析人员经费预算是否为编制内实有人数乘以定额标准，总数是否符合财政部门下达的预算控制数，有无虚报人数冒领财政资金的现象。（3）分析日常公用经费中以人员为计算对象的部分和以物耗为计算对象的部分，是否按照财政部门规定的方法和标准进行核定，有无虚报编制人数或者实有人数冒领财政资金的现象。（4
14、）对比分析人员经费和日常公用经费预算，关注部门在两者之间有无擅自相互调整；。（5）对于没有基本支出财政拨款的单位，分析其基本支出预算安排的规模是否与单位收入规模、其他方面发展相适应，能否保证其资金来源。（6）核对编制部门批复的各单位的性质，判断是否存在为自收自支事业单位申请基本支出财政拨款预算的问题。（7）分析基本支出预算的内容，关注有无应列入项目预算的支出，如专项业务费等。3.项目支出预算编制的审查。（1）取得项目申报文本，检查项目可行性研究报告、项目评审报告等资料的完整性。（2）审阅项目可行性研究报告、项目评审报告的内容，重点了解项目申报的背景以及申报条件符合国家方针政策和财政资金的支持方
15、向、符合部门工作发展需要的程度，了解项目目标和组织实施情况。（3）实地调查项目执行单位项目进展情况，与项目负责人座谈，了解项目实施或建设条件是否具备以及项目执行进度情况，从而判断项目预算申报科学性、合理性。（4）将项目“二上”预算、财政部门批复预算列表核对，分析财政资金预算申报与批复预算的一致性及合规性；分析财政部门批复项目预算总规模，财政资金的预算数额和所占比重，其他资金的规模、比重和来源情况。（5）分析财政部门批复部门的项目预算中是否有未将项目细化到具体项目执行单位，而直接列入部门本级项目的预算。4.政府性基金支出预算编制的审查。（1）调查被审计单位政府性基金的种类，了解相关法规、制度等规定的该基金的使用范围和支出
