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1、【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务二季度企业所得税热点问题一、居民企业以非货币性资产对外投资，一次性转让金额较大，是否可以分期缴纳企业所得税？答：根据财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知（财税2014116号）第一条规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。二、公司员工因公出差，乘坐交通工具时，按次购买的意外伤害保险，是否可以在企业所得税前扣除？答：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国
2、务院令第512号）第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。由于企业员工出差按次购买的意外伤害保险不属于企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险，因此不得税前扣除。三、企业每月固定向员工发放的货币性福利是否可以按照工资薪金税前扣除？答：根据国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）第一条规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放
3、的福利性补贴，符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函20093号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。四、企业接受外部劳务派遣用工支付的工资是否可以在企业所得税前扣除？按照什么项目扣除？答：依据国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为
4、劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。五、技术先进型企业可以享受哪些企业所得税税收优惠？答：根据财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知（财税201459号）第一条规定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市(以下简称示范城市)继续实行以下企
5、业所得税优惠政策：（一）对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。（二）经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。六、我单位2014年12月计提的工资，于2015年1月实际发放的，该笔支出能否在计算2014年企业所得税时税前扣除？答：根据国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。该公告适用于2014年度及以后年度企业
6、所得税汇算清缴。因此，企业2014年12月计提的工资，于2015年1月实际发放的，可以在计算2014年企业所得税时扣除。七、企业接受境外关联方提供的劳务，哪些劳务费不得在企业所得税税前扣除？答：根据国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2015年第16号）第四条规定，企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用，该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。企业因接受下列劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。(一)与企业承担功能风险或者经营无关的劳务活动;(二)关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益，对企业实施的控制、管理和
7、监督等劳务活动;(三)关联方提供的，企业已经向第三方购买或者已经自行实施的劳务活动;(四)企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益，但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动;(五)已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动;(六)其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。八、软件企业的职工培训费在企业所得税税前扣除的标准是什么？答：根据财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）第六条规定，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。九、核力发电企业对电厂操作员的培
8、养费在企业所得税税前扣除的标准是什么？答：根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014年第29号）第四条规定，核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。十、我公司认定成为了高新技术企业，职工教育经费在所得税前扣除的标准是什么？答：自2015年1月1日起，根据财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税201563号）规定，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工
9、资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。十一、企业境外盈利可否弥补境内以前年度亏损？答：根据国家税务总局关于发布<</font>企业境外所得税收抵免操作指南>的公告(国家税务总局公告2010年第1号)规定，若企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，企业可使用同期境外盈利弥补境内亏损，并严格按照申报表填报说明及逻辑关系执行。十二、电台或电视台收取的广告费在企业所得税上应该如何确认收入？答：根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008875号）第二条第（四）项的规定，“宣传媒介的收费，应在相关的
10、广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。”因此，电台或电视台收取的广告费应在相关的广告出现于公众面前时确认收入。十三、高新技术企业所得税优惠应当如何备案？答：1.高新技术企业享受减按15%税率征收企业所得税备案要求根据北京市国家税务局关于纳税人经认定后享受企业所得税税收优惠有关事项的公告（北京国税公告2015年第6号）的规定，经认定的高新技术企业，享受高新技术企业所得税税收优惠时，可不再向主管税务机关报送备案资料，相关备案资料由纳税人妥善保存备查。2.高新技术企业年度纳税申报报送资料要求由于2014年度实行新的企业所得税年度纳税申报表，在新年度纳税申报表附表高新技术企业优惠情况及明细表中，已列
11、示企业当年产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围情况、高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例情况和人员占比情况，因此按照北京市国家税务局公告2015年5号所附网上办理企业所得税涉税事项的资料清单的规定，高新技术企业仅在年度申报时报送当年企业研究开发费用结构归集表。十四、企业所得税年度申报中A105050第9行“住房公积金”的税收金额是怎么规定的？答：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基
12、本社会保险费和住房公积金，准予扣除。十五、事业单位支付给离退休职工的工资和福利，部分由财政拨款支付，部分由事业单位自有资金支付，由事业单位自有资金支付的部分在计算所得税时能不能税前扣除？答：根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。离退休人员工资和福利费与企业取得收入不直接相关，因此不得在税前扣除。十六、汇总纳税企业发生资产损失如何进行资产损失申报？答：根据国家税务总局关于印发<</font>跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法&
13、gt;的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第二十五条规定，汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：(一)总机构及二级分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定各自向所在地主管税务机关申报外，二级分支机构还应同时上报总机构;三级及以下分支机构发生的资产损失不需向所在地主管税务机关申报，应并入二级分支机构，由二级分支机构统一申报。(二)总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。(三)总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向所在地主管税务机关专项申报。十七、跨地区的总分机构，哪些情况二
14、级分支机构可以不就地分摊企业所得税？答：根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第五条规定，以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。(二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。(三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。(四)当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。(五
15、)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。十八、纳税人办理批准事项、备案事项和纳税申报事项的办理时限是多长？答：根据北京市国家税务局关于纳税人办理企业所得税部分涉税事项时限的公告（北京国税公告2015年第7号）第一条规定，纳税人办理批准事项、备案事项和纳税申报事项的办理时限为当年度汇算清缴申报期结束日止。批准事项是指符合条件的纳税人在适用税收政策前，须按照规定向其主管税务机关报送相关资料，并经税务机关按规定程序批准的涉税事项。备案事项是指纳税人发生符合条件的涉税事项应在适用相关政策后，按照规定向主管税务机关备案。纳税申报事项是指纳税人发生符合条件的涉
16、税事项应随其当期纳税申报，按照规定向主管税务机关报送相关资料。十九、享受小型微利企业所得税优惠是否需要备案？答：根据国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第17号）第二条规定，符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。二十、核定征收企业能享受小型
