《会计实务：物业管理企业应收票据贴现的核算.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计实务：物业管理企业应收票据贴现的核算.doc（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、物业管理企业应收票据贴现的核算 物业管理企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需资金。“贴现”就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。可见，票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。 票据贴现的有关计算公式如下： 票据到期价值=票据面值(1+年利率票据到期天数360) 或=票据面值(1+年利率票据到期月数12) 对于无息票据来说，票据的到期价值就是其面值。 贴现息=票据到期价值贴现率贴现天数360 贴现天数=贴现日至票据
2、到期日实际天数-1 贴现所得金额：票据到期价值-贴现息 按照中国人民银行支付结算办法的规定，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。承兑人在异地的，贴现利息的计算应另加3天的划款日期。 物业管理企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按扣除其贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的面值，贷记“应收票据”科目。如为带息应收票据，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。 例12002年4月4目，安信物业管理公司持所收取的出票日期为2月26日、期限为4个月、面
3、值为lO万元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为8。有关账务处理如下： 该应收票据到期日为6月26日，其贴现天数82(26+3l+26-1)天。 贴现息=100000882360=1822(元) 贴现净额=100000-1822=98178(元) 借：银行存款 98178 财务费用 1822 贷：应收票据 1000013 如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将票据款划回。此时，贴现企业应按所付票据本息转作应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，贴现企业应借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
