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1、 学习情境11技能训练及答案 技能训练1：某公司的成本中心生产甲产品，计划（预算）产品500件，单位成本100元；实际产量600件，单位成本90元。据此计算成本中心的成本节约额和成本节约率？以及原因分析。技能训2某企业的第一车间是一个利润中心。本期实现销售收入总额70万元，变动成本总额为40万元，该中心负责人可控固定成本总额为4万元，中心负责人不可控但应当由中心负责的固定成本为6万元。计算该中心的边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献？技能训练3：某总公司下属的W分公司为一个投资中心，预计下年度可实现息税前利润750万元，投资利润率25%.现有机会投资一个新项目，估计新项目可增加息税前利润210
2、万元，预计需投入资金1000万元，总公司最低投资利润率为20%。问题：（1）W分公司新项目的预计投资利润率，及下一年度的预计投资利润率？投资新项目后预计剩余收益？（2）从总公司的角度分析该投资项目是否可行？从分公司的角度该投资项目是否可行？为什么？技能训练4：某企业车间为一个成本中心，有关成本项目的实际数和预算数见下表11-11表11-11 2009年某车间成本中心成本资料 单位：元项 目实际数预算数可控直接成本直接材料5800060000直接人工3300030000可控间接成本间接材料26002500间接人工8001000其 他500800小 计9490094300要求：编制该成本中心业绩报
3、告 技能训练参考答案： 训练1参考答案：成本节约额=60090-500100=4000（元）成本节约率=4000/500100=8%究其原因：（1）由于产量增加对成本的影响数为：（600-500）100=10000（元）（2）由于单位成本降低对成本的影响数为：（90-100）600=-6000（元）训练2参考答案：解：依题意：边际贡献=70-40=30（万元）可控边际贡献=30-4=26（万元）部门边际贡献=26-6=20（万元）训练3参考答案（1）W分公司预计投资利润率=210/1000100%=21%预期资产总额=75025%+1000=4000（万元）预期投资利润率=（750+210）/
4、4000=24%投资新项目后预计剩余收益=（750+210）-400020%=160（万元）投资前预期剩余收益=750-75025%20%=150（万元）（2）从总公司角度，显然该投资项目可以接受，因为总公司的最低投资利润率是20%。从分公司的角度由于投资新项目后预期投资利润率下降1%（25%-24%），从指标考核看，可能不能接受该投资。但是，投资新项目后预期剩余收益增加10万元（160-150），分公司又可以接受该投资。 训练4参考答案：表11-12项目实际数预算数差异可控直接成本直接材料5800060000-2000直接人工33000300003000可控间接成本间接材料26002500100间接人工8001000-200其他500800-300小计9490094300600
