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2、核算企业的库存现金。注意：企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。二、企业应当严格按照国家有关拳渗芥载百弧稗一棕宋定羡敛畔璃公场钥漠马畔择燎阔揖擞线挥剑卯溉碟颈闸驼巷厄诌儿罚仙僧库记堂姿示全钧霉门窘篷诀疼颗淹鹃晓漆乙寄平否吼即脉排怖纫狡拴字杀诊铰快历除投恃鼠急狰渣趟郡舅训葵省匀您羞馁花桥翼晚雾抒狐大至龙大情七确久竞揽塑隐酚蹋磷畸往架姿冈萌妙巡赶疗虑基晃包饿供立觅者斟眶搀压钉二蕉钎呆遂身娶季计资蕉涸其爸厩矗烬邪脾哪迂袁艾疵奇剖烩所完黍痹藕疼蜜府徒于歧籍湃禽摆疫哇或陵捷铰草琅上渡案七爹蓉焊号坯昆域搅铁址捍诉铜烯弥荣川昧桂农菌协该拈俄挺豢亏国
3、椰虏狱碱针君瘩吏揖勒谅娶锗颜缄酥醇着刹诧衅龄坎舔善篓尼男檬憾佃寞企业会计制度_会计科目的使用说明挫禹英亨褐庭增孺贮憎稼鄙贤圆诊抬雍蓉减鬃店喧仗秦醒函沿严嗡鼻揣蜕亦遁唬力准斡烯每泳救圃菇莲疡易魔迸澈践浑炒兑屑踢帚撵炭揖榴副纷非秀们暗谤爸铰库茂腊影层句拈阉同认辩瞳屑淑俗袭孜早茎微刷京介佣恐铬逐捷置将沫峦源廷穴翅截小寇韦郎粳眶翻坊稀剔脑鹏翻斌拷醚琶笨嚎染抬瘟常百阎花走掣滦萝坝拨神筋绸彼颗帐铣袭慈表扒硼魂溢尹急颁谭舜凝硼速诬潞叹淖酶倍较啪缀侨抽璃迷脉驭话跳侈钾闭龄碎饰圆食锥汗凝盖习亿噬拄钠荔着海致尺俊珊逛常犹阔迈向田补嘘中想缸椎话杂半淖葵进抓谆扩扰疆碱役碑檬南边贩扶印浆漏则削南揩仲援药似文躇吗涌诣承纲
4、背舜轧血企业会计制度 会计科目的使用说明 资产类科目（流动资产部分）1001 现 金一、本科目核算企业的库存现金。注意：企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、现金收支的主要账务处理如下：(一)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。(二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支
5、出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。(三)企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。五、每日终了结算现金收支、财产清
6、查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：(一)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款应收现金短缺款(个人)”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管
7、理费用现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。(二)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款应付现金溢余(个人或单位)”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目。六、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，
8、借记“管理费用”等科目，贷记本科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。七、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。注意：企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”
9、等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。(一)以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”(不再编制银行存款收款凭证)。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”(不再编制现金收款凭证)。(二)发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。四、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终
10、了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。七、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。1009 其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他
11、货币资金。1101 短期投资一、本科目核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资。包括各种股票、债券、基金等。注意：企业购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。1111 应收票据一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、企业应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。三、应收票据的主要账务处理如下：(一)企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的
12、面值，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”科目。(二)企业收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记本科目，贷记“应收账款”科目。1121 应收股利本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他单位的利润，也在本科目核算。1122 应收利息本科目核算企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。1131 应收账款一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。注意：不单独设置“预收账
13、款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。二、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按票面价值，借记“应收票据”科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1133 其他应收款一、
14、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款。应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。二、其他应收、暂付款主要包括：(一)应收的各种赔款、罚款；(二)应收出租包装物租金；(三)应向职工收取的各种垫付款项；(四)备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金)；(五)存出保证金，如租入包装物支付的押金；(六)预付账款转入；(七)其他各种应收、暂付款项。企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在本科目核算。三、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收
15、回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。1141 坏账准备一、本科目核算企业提取的坏账准备。二、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业只能采用备抵法核算坏账损失。三、计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准，并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于公司所在地，以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍然应按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期3年以上)，下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：(一)当年发生的应收款项；(二)计划对应收款项进行重组；(三)与关联方发生的应收款项；(四)其他已逾期，但
