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1、核算方法不同影响消费税额假设某企业2006年4月1日开始生产精加工实木地板A产品，购进的原材料是B型已税实木地板。当月销售实木地板20000平方米，单价150元/平方米，3月31日库存B型实木地板150万元（数量单价20000平方米75元/平方米），企业4月份购进与领用B型实木地板情况如下：4月2日购进48万元（6000平方米80元/平方米），4月3日领用10000平方米，4月10日购进72万元（8000平方米90元/平方米），4月15日领用6000平方米，4月20日购进60万元（6000平方米100元/平方米），4月23日领用4000平方米，4月30日期末库存20000平方米。在先进先出法、
2、个别计价法下，企业4月份应纳消费税额会有所不同。一、动用期初库存情况下的先进先出法：本月期初存货成本150万元，本月购进存货成本180万元，本月发出存货成本150万元（2000075），期末结存存货成本180万元。当期准予扣除的外购实木地板已纳消费税为零（动用了全部期初库存），本月应纳消费税200001505%0150000（元），本月增值税进项税（480000720000600000）17%306000（元），本月应纳增值税=2000015017%306000204000（元）。会计处理为：领用B型号实木地板：借：生产成本1500000贷：原材料1500000按实际生产领用数量计算当期准予抵
3、扣的消费税税额为零，不需要进行会计处理。销售精加工实木地板A产品：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金应交增值税（销项税额）510000借：主营业务税金及附加150000贷：应交税金应交消费税150000实际缴纳税金（假定该企业本月没有其他应税事项）时：借：应交税金应交增值税（已交税金）204000应交税金应交消费税150000贷：银行存款354000二、不动用期初库存情况下的先进先出法：本月期初存货成本150万元，本月购进存货成本180万元，本月发出存货成本180万元（6000808000906000100），期末结存存货成本150万元。当期准予扣除的外购实木地板
4、已纳消费税（6000808000906000100）5%90000（元），本月应纳消费税200001505%9000060000（元），本月增值税进项税（480000720000600000）17%306000（元），本月应纳增值税2000015017%306000204000（元）。会计处理为：领用B型号实木地板，同时按实际生产领用数量计算当期准予抵扣的消费税税额45000元：借：生产成本1650000贷：原材料1650000借：应交税金应交消费税90000贷：主营业务税金及附加90000销售精加工实木地板A产品时：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金应交增值税（
5、销项税额）510000借：主营业务税金及附加150000贷：应交税金应交消费税150000.实际缴纳税金（假定该企业本月没有其他应税事项）时：借：应交税金应交增值税（已交税金）204000应交税金应交消费税60000贷：银行存款264000三、按每批购进量的50%领用材料的个别计价法：本月期初存货成本150万元，本月购进存货成本180万元，本月发出存货成本165万元（10000753000804000903000100），期末结存存货成本165万元（150000018000001650000）。当期准予扣除的外购实木地板已纳消费税（3000804000903000100）5%45000（元），
6、本月应纳消费税200001505%45000105000（元），本月增值税进项税（480000720000600000）17%306000（元），本月应纳增值税2000015017%306000204000（元）。会计处理：领用B型号实木地板，同时按实际生产领用数量计算当期准予抵扣的消费税税额45000元：借：生产成本1650000贷：原材料1650000借：应交税金应交消费税45000贷：主营业务税金及附加45000.销售精加工实木地板A产品时：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金应交增值税（销项税额）510000借：主营业务税金及附加150000贷：应交税金应交消费税150000实际缴纳税金（假定该企业本月没有其他应税事项）时：借：应交税金应交增值税（已交税金）204000应交税金应交消费税105000贷：银行存款309000显而易见，虽然在较长时期企业总体税负不因会计核算方法而改变，但当期应纳消费税税额会因会计成本核算方法不同而有差异。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
