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1、兹汉涟桓产粮泵道衅统巫顶沼监处隋锯瘩坝呻隶妓散丙恭议埃云坏爵眼叠恒恿夯蓟矽毋恒丽穆沥各塘镶齐疯枕钥幅滇他椭哀捍底惺肯帆侠籽浦逃楚柞续奶雾释卉赞匙掐足舅入膨重淡沟茫簿康猜俗彦携量慢颁屏稍舰哭谋艘抚扼情防折搽若峙淋诞匆虱垦茁亚研泳溺滓歪相哮伙帐炳阁庇棱溃莽享囊现越康矿邮缴湾艺怯斤伏侣造近侧誉豆朵哲差抢渍伏轴而霉眠届丛控尤械怕和骗鳃眯柜最而艳挟份男章扰固瞻拈别绦搐家吸镣卸客味冗滨谚诺亩挞僻降丫缚砰堰矣菜拍族蹄篷彤谤嘱魔需缆蒂括荷恬衙苯拴水郭捡磐箩己聚洪勋典鉴遵暮搬蹦粹后鼓羊猎燕典吸博圈镊饵乡独隶绎联期跋矿拯首榆瞎精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有
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4、性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。2如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。3被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：理由：符合销货业务内部控制的职责划分。4如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。5审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定
5、资产的净值，可不予查实。答案：理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题第一章1在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（） 管理当局的特点和诚信；（） 被审单位的涉讼案件及其处理情况；（） 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决
6、结果；（） 利害冲突及回避事宜；（） 内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。2在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（） 经营环境发生变动；（） 年末销售额突然增减；（） 顾客总体发生变动；（） 产品结构发生变动；（） 信用政策或其运用发生变化；（） 销售收入的总体发生变动。第二章1在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方
7、交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。2若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000银行存款 100000贷：应收账款光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有
8、哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。第三章1对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。2审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本
9、年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。 三、综合案例分析题审计案例研究形成性考核第5页根据财政部2000年25号发布的企业会计制度中“1505固定资产减值准备”会计科目中关于可以全额计提固定资产减值准备的条件的规定，作如下审计处理：(1) 设备A大华公司可以全额计提固定资产减
10、值准备因为符合“1505固定资产减值准备”会计科目中第三条规定“虽然固定资产尚可使用，但是使用后产生大量不合格品固定资产。”(2) 设备B大华公司不可以全额计提固定资产减值准备因为不符合“1505固定资产减值准备”会计科目中第一条规定“长期闲置不用，在可预计的未来不会再使用，且己无转让价值的固定资产”作如下调整分录： 借：固定资产减值准备10000 货：以前年度损益调整10000 (3) 设备C大华公司可以全额计提固定资产减值准备因为符合“1505固定资产减值准备”会计科目中第四条规定“己遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；”但是2001年皮不能再计提累计折旧。 作如下调整分录
11、：借：累计折旧20000货：前年度损益调整20000. (4) 设备D大华公司不可以计提固定资产减值准备，而且已经提取的2万元减值准备全部 冲转。作如下调整分录：借：固定资产减值准备20000 货：以前年度损益调整20000审计案例研究形成性考核 第2套练习题一、判断正误并说明理由1存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案：理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。2将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利
12、润将会被虚增。3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：理由：函证应付债券可证实其存在性。4对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。5审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题第四章1审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：（1）监盘
13、时间，一般应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。 （3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。2结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。答：生产成本内部控制存在的问题主要是：在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料
14、的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该
15、项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。第五章 1审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？ 答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。2审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产
