最新中级会计实务试题7441

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1、最新中级会计实务试题简答题1、甲公司20 X6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表 所示。20 X6年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产 1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产 30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计XX其他资料如下：(1) 20 X6 年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的 余额为 2060 万元。(2) 上述长期

2、股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为 2000 万元， 因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业 实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元， 未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未 来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计 划在近期出售。(3) 甲公司 20X6 年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400 万元；赞助支出 100 万

3、元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的 金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加 3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产 公允价值增加 2300 万元。（4）假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上 述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允 价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支 出，按照税法规定资本化的开发支

4、出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定 所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收 益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：1. 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；单选题2、（一）甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，20102012年发生的与 投资相关的交易或事项如下： （1） 2010 年 7 月 1 日，甲公司向 X 公司的控股股 东 Y 公司以每股 15 元的发行价格定向增发本公司普通股股票 500 万股（每股面值1 元），取得 X 公司 25%的股权。增发完成后，甲公司对 X 公司具有重大

5、影响。（2） 2010 年 7 月 1 日， X 公司的可辨认净资产公允价值为 32000 万元（账面价 值为 31400 万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账 面价值相同。（ 3） 2010 年 8 月 3 日， X 公司将成本为 300 万元的一批库存商品 P 以 400 万元 的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品 P 作为库存商品核算，至 2010 年12月31日，甲公司对外出售60%。（ 4 ）截止2010年12月31日，X公司已对 外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。（ 5 ） 2010年712月，X公司实现 净利润 500 万元；按净利润的 10%

6、 提取盈余公积。（6）2011 年 4 月 5 日， X 公司宣 告分配现金股利 200 万元，股票股利 500 万股（每股面值 1 元），并于 4 月 10日除权除息。（7 ） 2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售 金融资产核算； 2011 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 400 万元。（8）2011 年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S ；实现净利润1800万元，按 净利润的 10%提取盈余公积。（ 9）2011 年度，甲公司全部对外出售其上年结存的 库存商品P o （10 ） 2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性 房地

7、产（一直以公允价值模式计量，其中：成本 8000 万元、公允价值变动 2000 万 元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。（11 ） 2012 年 5 月 1 日，甲公司将持有 X 公司 55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付 银行存款 19000 万元，并支付相关费用 200 万元。 根据上述资料， 不考虑所得税 和其他因素，回答下列问题： 2010 年 12 月 31 日，甲公司对 X 公司长期股权投资 的账面价值为()万元。A8040B8135C8145D8500多选题3 、下列不能计入存货采购成本的是 。A装卸费B仓储费C运输费D.非正常消耗的直接材料费单选题

8、4、下列关于收益计量的说法，正确的是() 。A. 相对收益是对投资成果的直接衡量，反映投资行为得到的增值部分的绝对量B. 资产多个时期的对数收益率等于其各时期对数收益率之和C. 资产多个时期的百分比收益率等于其各时期百分比收益率之和D. 百分比收益率衡量了绝对收益单选题5、下列各项中，不应计入管理费用的是 () 。A. 企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B. 企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C. 预计产品质量保证损失D. 诉讼费单选题6、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组 成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有

9、关资料如下： (1)2008 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元， 职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正 常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定 资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使 用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折 旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、 1728 万元、 2880 万元和

10、 1296 万元，各设备的预计使用年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计 净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为 7 天，维修费用不符合固定资产确 认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新的 部分零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为 1641.6 万元，更新改造时发生的支出 2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状 态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。甲

11、公司就该 C 设备更新后的账面价值为 () 万元。A2902.88B4736C2736D2257.2单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A. 收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C. 应由保险公司赔偿的存货损失D. 应由过失人赔偿的存货损失多选题8、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有 () 。A. 企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B. 企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C. 同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认

12、为无形资产D. 非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确 认为无形资产单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A. 收发计量差错造成的存货净损失B. 自然灾害造成的存货净损失C. 应由保险公司赔偿的存货损失D. 应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A. 收发计量差错造成的存货净损失B. 自然灾害造成的存货净损失C. 应由保险公司赔偿的存货损失D. 应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业处置一项以

13、公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 100 万元，投资性房地产的账面余额为 80 万元。 其中成本为 70 万元，公允价值变动为10 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账 面价值的差额为 10 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的损益 为 () 万元。A30B20C40D10单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A. 收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C. 应由保险公司赔偿的存货损失D. 应由过失人赔偿的存货损失单选题13 、甲房地产公司于 20

14、09 年 12 月 10 日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物 整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为 12 月 31 日，租期为 3 年，每年 12月 31 日收取租金 150 万元。出租时，该建筑物的成本为 2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 300 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 1800 万 元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧， 无残值。假定甲房地产公 司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为 1800 万元，预 计未来现金流量现值为 1750 万元。2011 年 1

15、月 1 日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房 地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件， 甲房地产公司决定对该投资 性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。 假设转换日该建筑物的公允价值 为 1750 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。 关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是 () 。A. 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理B已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C. 企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D. 般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值 模式转为成本模式单选题14 、某企业购入没备一台，买价 100000 元，增值税 17000 元，运杂费 1300 元 款项以银行存款支付，该笔经济业务编制的会计分录是 () 。A. 借一贷B. 借多贷C .一贷多借D.多借多贷多选题15、下列事项变更中，属于会计政策变更的有 () 。A. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B. 分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和 确定改为按照各期付款额的现值之和确定C. 商品流通企