207abc舞弊风险评估报告

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1、BC舞弊风险评估报告1. 概况为了确保财务报告的可靠性，避免因舞弊行为造成的财务错报，ABC舞弊风险评估小 组针对本公司可能存在的舞弊风险、对应控制活动的设计、执行是否有效进行了评 估。2. 依据本次评估是依据ABC企业风险评估制度的原则进行，同时参考了中国内部审计具 体准则第6号-舞弊的预防、检查与报告、中国注册会计师审计准则第1141号-财 务报表审计中对舞弊的考虑之指南、以及国际内部审计师协会的实务标准等的规 定、要求，同时依据企业内部控制基本规范及其应用指引中的相关要求，是财务 风险评估的一个重要组成部分。3. 方法舞弊风险评估主要采取的方法如下：1) 界定参与评估的成员此次参与舞弊风

2、险评估小组的人员主要包括：ABC审计部负责人、ABC内控项目组 成员、友联时骏咨询顾问。2) 评估的时间为了达到充分沟通、共享信息的目的，评估小组在内控项目开展期间全过程保持 持续的信息交换。3) 评估小组讨论的内容在此次舞弊评估过程中，评估小组讨论的内容包括(但不限于)：(1) 由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性、重大错报可能发生的领域及方式；(2) 在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；(3) 已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境 的外部和内部因素；(4 )是否存在对企业管理层或员工舞弊的指控；(5) 是否存在管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或

3、无法解释的变化；(6) 管理层凌驾于控制之上的可能性；(7) 是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；(8) 管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；等等。4) 风险识别、分析、评价 采用舞弊风险因素清单(见附件“ELC.D-1D-Attachment.Fraud Risks Indica tor”)，评价小组逐一将企业的实际情况与清单中的提示点进行对照， 以此发现存在较高舞弊风险的区域，并对可能存在的风险点进行分析讨论；在此基础之上，填列ABC舞弊风险评估报告的“可能产生舞弊的因素”及 “可能存在的主要风险点”两栏；评价小组通过内部讨论、以及与主要

4、高管(CEO、CFO、COO、CAO)访谈的方式， 了解针对前述确定的高舞弊风险区域企业现有的控制措施及相应的证据。填列 ABC舞弊风险评估报告的“管理层现有控制措施” 一栏；评价小组对于控制活动的设计进行评价，形成第一轮评价结果；对于设计有效的控制活动，评价小组依据管理层测试的结果评估控制活动执行 是否有效，形成第二轮评价结果；若某一风险点两轮评价结果均显示有效，则该方面的舞弊风险在经过控制活动 后已经降低至可以接受的水平；否则，该方面存在控制缺陷，评价小组根据缺 陷的严重程度形成“重大问题汇总清单”提交给高管及董事会。4. 结论截至本报告日为止，ABC针对舞弊风险而设计并执行的控制活动从整

5、体而言是有效 的，已经将相应的舞弊风险降低至可以接受的水平。舞弊风险评估小组 2015年10月30日附件ABC舞弊风险评估矩阵序号可能产生舞弊 的因素可能存在的 主要风险点舞弊 动因评险管理层现有控制措施AE与对财务事信息作出虚假报告相关的舞弊风险评估管理层为满足 外部预期或要 求而产生过度 的压力： 公司面临来自 资本市场对业 绩的压力 交叉索引：ELC.D-1D-At tachment 之 8, 11, 12。作为上市公司，资 本市场对公司有较 高的业绩预期。在 经营状况不理想的 情况下存在财务报 表失真的风险。例 如：为不适当的目 的而支出，如支付 贿赂或回扣；出售 不存在或不真实的 资

6、产；故意错报交 易事项、记录虚假 的交易事项；隐瞒 或删除应对外披露 的重要信息；伪 造、变造会计记录 或凭证；等等管理层或治理管理层或治理层拥有层的个人经济相当数量的公司股票利益受到企业或债券。财务业绩或状存在个别管理人员况的影响为实现个人利益，交叉索引：虚构经营业绩的可ELC.D-1D-At能tachment 之能13。压力诱因1.2.3.按照外部监管机构和上市地的法律 法规要求，ABC设立了全部成员 为公司独立董事的审计委员会，负 责监控公司对外披露的财务报表真 实性，监督公司内部审计职能，并 按照审计委员会章程及公司反 舞弊制度的要求，负责受理和组织 调查涉及高级管理人员的检举举 报。

7、公司审计部定期进行财务报表审 计，以发现重大的财务报表失真的 情况。公司制定了详细的财务报告流程控 制文件，并组织进行流程控制的自 我检查。1.截至目前 立重事组 监控公司 性,监督 和组织调举报的职2.审计部定 现重大财3.总部财务 的各类信 及监控下 实的职责4.第一轮的 所建立的 运作整体1.2.3.总部财务部每个季度对各子公司的 US GAAP报表进行分析性复核， 检查是否存在异常变动并进行分 析，确保账务处理完整无遗漏，且 符合US GAAP的要求，并形成分 析性复核报告 公司审计部按照当年审计计划安 排，对总部或子公司的财务报表信 息质量进行监督和审核，并对发现 的问题督促整改通过

8、学习培训，确保所有员工知晓 公司的检举举报受理渠道，强化对 舞弊事项、可疑的会计与审计事项 的监督举报。1.2.3.经抽样检 度针对子 们认为总 控职责。经抽样检 部履行了 职责。经过针对 鼎、诚丰 级别员工 目前并未 企业的反 渠道，需 培训、考 续深化。管理层或业务 人员受到更高 级别管理层或 治理层对财务 或经营指标更 高要求的压 力： 各子公司面临 完成总部经营 指标的压力。 交叉索引：ELC.D-1D-At tachment 之 15。可能存在的 主要风险点舞弊风险 动因评级管理层现有控制措施AB在市场竞争激烈， 经营管理不善的情 况下，各子公司为 完成总部下达的收 入和利润指标，存

9、 在虚报经营业绩的 潜在风险。例如： 故意隐瞒、错报交 易事项；伪造、变 造会计记录或凭 证。企业所从事业在所处行业中有重要务或所处行业地位，有能力胁迫供的性质为财务应商或客户与其从事信息作假提供不公允、或不适当的了机会交易交叉索引：ELC.D-1D-Attachment 之23。对管理层的监 督失效 交叉索引：ELC.D-1D-At tachment 之 28, 29。管理层由一人或少数 人（如控股股东代表， 也可能是股东以外的 经理人）掌控，缺乏共 同决策或制衡措施； 治理层未能对财务报 告过程和内部控制实 施有效监督压力 M机会 M机会1. 为保证公司信息披露的真实性，建 立并颁布了安防

10、科技（中国）有 限公司财务管理办法，该办法中 明确规定各子公司总经理对上报的 会计报表、业务统计报表的完整 性、真实性负责。2. 总部财务部每个季度对各子公司的 报表进行分析性复核，检查是否存 在异常变动并进行分析，确保账务 处理完整无遗漏，且符合中国会计 的要求，并形成分析性复核报告3. 公司审计部按照当年审计计划安 排,对子公司的财务报表信息质量 进行监督和审核，并对发现的问题 督促整改4. 通过学习培训，确保所有员工知晓 公司的检举举报受理渠道，强化对 舞弊事项、可疑的会计与审计事项 的监督举报。1. 企业提倡诚信的价值观，其经营理 念奉行“理性、务实、包容、超 越”四个原则2. 企业建

11、立了ABC职业道德与行为 规范（试行），该规范中明确了 企业在商业竞争中应遵循的原则， 禁止不公平的交易行为。同时，通 过将该规范放于公司的公共网页， 可供所有外部人员浏览。确保公司 对于交易中的诚信要求被外部相关 人员知晓。3. 企业建立并对外颁布了ABC反舞 弊与举报机制条例（试行），以 向供应商、或客户提供举报渠道。1. 为了更好的监督管理层，企业制定 并颁布了ABC财务授权制度， 建立严格的授权审批制度，对于重 大的决策，需要上报董事会进行共 同决策2. 建立公司治理结构以使内部控制有 效运作，明确规定董事会、审计委 员会、高管、业务单位领导、流程 负责人、内部审计等职责。3. 建立全

12、面的有关项目的文档记录， 并对基本规范遵循工作的实施及持 续维护进行监督。根据管理层测1. 各子公司 财务报表 确认。2. 总部财务 和重要会 核，以发3. 内部审计 量进行监 督促整改4. 企业目前 理解企业 受理渠道 步的培训 以继续深1.2.3.根据公司 认为管理 调了财务 倡并遵循 企业已经 则，从而 传递给相 英文版: 企业已经 并通过匚 人员以了 业拟于四 度，以便（供应商 报受理途1. 经检查 批与授权 制度可以2. 企业聘请 了董事会 形式，增3. 第一轮管 目前的关 好，未发4. 三季度的 束，相应 成。（待序号可能产生舞弊 的因素可能存在的 主要风险点舞弊 动因6内部控制存

13、在 缺陷：缺之有效的反 舞弊控制环境 和控制程序， 导致不能及时 防止或发现重 大舞弊行为。 交叉索引：ELC.D-1D-At tachment 之 30, 33, 51 o1缺乏诚信的企业 文化环境，没有正 式的员工职业道德 守则机会/ 诱因2.缺乏正式的招 聘、晋升和绩效考 核制度3.没有完整的反舞 弊控制规范风险 评级管理层现有控制措施AB4.5.6.7.进行定期的评估，以确保有关财务 报告的内部控制在全年持续有效地 运行。对缺陷进行整改，并及时更 新相关文档记录。企业制定了严格的程序以保证留有 充分的时间收集和审核编制财务报 告需要的信息，包括财务报告附注 中披露的信息。为保证公司信息

14、披露的真实性，建 立并颁布了ABC （中国）有限公 司财务管理办法，该办法中明确 规定各子公司总经理对上报的会计 报表、业务统计报表的完整性、真 实性负责存在有关财务报告流程的正式书面 记录，并对所有关键任务有明确的 职责分工和时间表（例如ClosingChecklist）H1.建立并颁布了道德规范，并以 部门为单位组织和实施全员学习培 训，将公司员工必须坚持诚实守 信、尽职尽责的道德理念和行为准 则贯彻到公司的每一个人。根据10月份 公司有正式白 明确了员工必 责的道德理念 保护员工检举2.颁布了反舞弊与举报机制条例， 鼓励和保护员工检举可能存在的违 反职业道德的行为及舞弊事项。对 于舞弊行为，明确了惩处措施。的行为及舞弊 报告可靠性白 的检举举报机 了惩处措施。3.颁布了关于ABC公司员工就会计 和审计事务提出意见的程序及规 定，该规定旨在鼓励员工检举可 能影响财务报告可靠性的可疑事 项。企业通过部门 方式向所有员 目刖并未达致 业的反舞弊及 道，需要在第 训、考试、学 化。H1.将诚信及反舞弊的要求落实到招聘 和晋升程序中。根据管理层测1. 在