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1、项目管理手册第五部分 成本管理电力工程事业部2012年8 月23目 录第一章成本管理11.1总则11.2 成本预测31.3 成本决策61.4 成本计划71.5 成本核算91.6 成本分析和计划调整101.7 成本考核12第二章分包工程管理152.1 分包原则152.2 分包项目申报流程152.3 分包权限152.4 分包方式152.5 分包商资格管理162.6 合同管理162.7 现场管理172.8 考核和监督17第三章物资采购管理203.1 采购权限203.2 物资采购依据223.3 物资供方管理223.4 物资采购合同管理223.5 采购物资的催交监造23第一章 成本管理1.1 总则（一）
2、成本管理的定义成本管理是企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。一般包括了成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核和奖惩等职能。（二）成本管理体系1、建立预算管理体系，项目成本实行预算管理；2、实行预算分级管理。公司成本预算是一级预算，项目部成本预算是二级预算。项目部设置有专业施工承包单位的，应编制专业施工承包单位预算，为三级预算。（成本管理流程图见附表）（三）职责定义项目部：作为公司授权项目管理的派出机构，代表公司全面履行对外合同的各项条款，代表公司确定与其他承包单位的项目承包费用，并对项目实施过程中需要集中使用的费
3、用进行承包。专业施工承包单位：在施工承包范围内，对所属工程项目费用进行承包，项目费用包括人工费、主材费、消材费、机械费、折旧、施工组织管理费用等。负责组织承包范围内的人力投入，编制材料计划、机械配置计划、工程分包计划，负责提交财务预算，参与确定承包费用目标和承包项目成本分析。财务部门：负责对项目成本和各承包单位承包成本明细核算、分析，指导承包单位建立成本预算管理体系，加强成本预算管理。计划经营部门：测算项目承包经营目标，为项目部分解承包费用、测算工程分包成本提供服务和指导。人力资源部门：对项目职工薪酬开支进行审核，对项目劳务人员进行资质审核和过程管理指导，工程完工后负责内部承包兑现。物资管理部
4、门：负责项目装置性材料、消耗性材料的采购，按采购额的一定比例提取采购费用，对采购费用承包。审计部门：对项目部、内部承包单位的经营状况进行定期和不定期审计，对违反公司各项管理制度和财经纪律及给公司造成损失的单位进行查处。（四）成本管理具体工作1、成本预测2、成本决策3、成本计划4、成本核算5、成本分析与调整6、成本考核和奖惩1.2 成本预测（一）成本预测是指组织机构或管理人员运用一定的科学方法，对未来的成本水平及其变化趋势作出科学的估计和判断。通过成本预测，可以掌握未来的成本水平及其变动趋势，有助于减少决策的盲目性，使经营管理的决策层易于选择最优方案，作出正确决策。（二）标前预测公司的经营管理部
5、门，在项目投标前应根据投标项目的具体情况，结合企业自身的管理水平及资源配置情况，对投标工程预计投入项目成本费用和企业管理费用进行科学的分析和预测，在确定合理利润水平的基础上参与投标报价。严禁低于成本价进行恶意竞标。预测步骤及重点：1、该项目的整体规划、本期规划，主要参数描述；确认项目审批是否通过；确认投资方（资金来源）；确认设计单位以及机炉等主要设备供货单位；2、该项目的政治、地理、气候（政治环境是否稳定，交通运输是否方便，年非正常天气指标，当地劳动力、地材、周转性材料及其他主要材料价格水平；可能还会涉及到的当地劳工政策，风土人情及其他存在的风险等）等客观因素的描述；3、该项目的工程范围、性质
6、及工期要求，合同主要条款（承包方式、保函、预付款、进度款、币种、价款调整原则、质保金、违约罚款等）；4、报价依据及报价方式（采用的定额体系等），设备材料供应范围；5、进行报价分析，确定报价的正常计算值；通过类似工程对比分析，确定总的成本价格水平；6、进行市场分析，竞争（参与投标单位）对手分析，评标办法分析，确定报价的策略；7、确定最终报价。（三）标后预测：项目部的经营管理部门，需要在项目开工前，根据投标报价与合同条款，预估出项目的总造价、直接成本、间接成本、预期利润及税金等。成本预测工作由经营管理的相关部门完成，并交项目部及公司成本控制部门审核。1、预测方法：1、1同类型工程或类似工程历史数据
7、的收集整理，确定同类型工程的人工费、材料费、机械费、临建费、综合管理费、公司利润、税金；其计算方法包括项目概算价格法、工程预算价格法、同类工程成本统计对照法等；1、2根据本项目的合同条款及投标报价情况，同口径计算本项目的人工费、材料费、机械费、临建费、综合管理费。 投标时仅需报费率的项目可参照类似工程值或者本项目概算值；1、3在本项目报价分析预测过程中，特别要注意运用一定的科学方法（样本调差法、价格水平移动平均线法等）对工程未来的成本水平及其可能的发展趋势做出科学估计。 预测这些因素对工程成本的影响程度，尽可能准确地估算出工程的单位成本及总成本。2、主要成本因素的预测重点2、1人工费：重点预测
8、施工期与报价基期的上涨或下跌比率，并考虑适当的风险。人工费=基期人工费 ；2、2材料费：重点分析自购的主要材料是否有较大价差，若有，则需做单列策划分析，提出处置预案；2、3机械费：若主要的大型机械设备为租赁方式，重点要分析项目实施时的工期因素，及其对租赁机械成本的影响；另外还要分析市场租赁价格水平对成本的影响；2、4临建费：根据公司的经验，进行临建设施规划；充分利用永临结合建筑物以及施工现场周边可租用的民房，进行临建设施综合优化布置；2、5综合管理费用；2、6公司预期利润；2、7税金。（四）经营策划：项目部在成本预测的基本上进行项目开工前的准备工作，提前进行经营管理综合策划和单项策划，并在企业
9、授权范围内实施成本的管理控制。1.3 成本决策（一）成本决策是指运用决策理论，根据成本预测及有关成本资料，运用定性与定量的方法，抉择最佳成本方案的过程。它贯穿于整个生产经营过程，涉及面广，因此，在每个环节都应选择最优的成本决策方案，才能达到总体的最优。成本决策与成本预测紧密相连，它以成本预测为基础，是成本管理不可缺少的一项重要职能，它对于正确地制定成本计划，促使企业降低成本，提高经济效益都具有十分重要的意义。作出最优化的成本决策，是制定成本计划的前提，也是实现成本目标和提高经济效益的重要途径。 （二）成本决策涉及的内容，包括项目可行性研究中的成本决策和日常经营中的成本决策。由于前者以可能投人项
10、目的跟踪、实施、竣工等工作所需的资金为前提来研究项目的成本，因此这类成本决策与项目的投标报价直接相关；后者以项目中标后充分利用现有资源为前提，以合理且最低的成本支出为标准，属于日常经营管理中的决策范畴。（三）成本决策的方法：总额分析法、差量损益分析法、相关成本分析法、成本无差别点法、线性规划法、边际分析法等。 （四）成本决策的责任部门：公司投标阶段的成本决策由公司总经理作出，公司市场开发部门或经营管理部门是成本决策的实施部门；项目中标后由公司计划经营部按各单位制定的内部承包方案测算项目施工目标成本，制定内部承包合同，明确公司与项目部之间的责、权、利关系。公司本部对管理费成本、财务费用成本的决策
11、负责。项目部依据内部承包考核合同的授权，编制项目成本计划，将项目人员配置、物资采购、机械配置、分包范围及原则进行详细分析，并形成项目经营管理策划书。对项目实施过程中的成本决策负责。（五）成本决策的流程一般为：项目投标阶段成本决策流程：公司市场开发部门（或计划经营部）依据招标文件编制投标报价书（概算或预算等）-公司总经理组织相关人员进行审核、确定报价水平-由市场开发部门实施。 项目中标后目标成本决策流程一般为：公司绩效管理机构编制内部承包方案-职代会审核并通过-计划经营部依据内部承包方案编制项目目标成本-与项目部签订内部承包合同。1.4 成本计划（一）成本计划是以货币形式规定企业在项目实施过程中
12、可能耗费的成本水平以及相应的成本降低水平和为此采取的主要措施的书面方案。成本计划属于成本的事前管理，是企业生产经营管理的重要组成部分，通过对成本的计划与控制，分析实际成本与计划成本之间的差异，指出有待加强控制和改进的领域，并据此评价项目的业绩水平。（二）成本计划的编制依据：合同文件、项目管理实施规划、可研报告和相关设计文件、市场价格信息、相关定额、类似项目的成本资料等。（三）项目部是制定项目直接成本计划的责任单位。 项目部根据项目的承包范围、当地的资源状况、机械配置需求等实际情况，将人工成本、材料成本、机械成本、分包成本、间接费成本等进行分解，并进行项目风险分析、成本计划分析，有条件的可以进行
13、盈亏平衡点分析以及敏感性分析。（四）人工成本计划的制定。根据本项目的工程合同特点，进行工程项目范围分析以及项目人工总成本分析。在相同工程项目范围的前提下，将以往类似工程的人工成本与本项目成本预测数据中的人工成本进行比较，根据比较结果以及项目网络进度计划，有计划地安排项目部管理人员、劳务作业人员进场时间点，根据时标网络进度计划表，劳务班组采用流水作业，进行工序相互搭接，减少停、窝工状况。（五）材料成本计划的制定。根据本项目的工程合同特点，重点分析采购范围、大宗材料采购类型、最佳采购时间段以及最佳采购批次及采购数量，在采购成本与资金周转压力之间分析平衡点，寻求最佳材料采购综合成本。（六）机械成本计
14、划的制定。根据本项目的工作范围及网络进度计划，重点分析大型机具的最佳进场时间、空闲时间、交叉作业时间等，对网络进度计划进行综合优化，在工程进度计划与主要施工机具成本之间进行综合安排，尽可能提高大型机具的利用率，降低机械成本。 （七）专业或劳务分包成本计划的制定。根据项目的工作范围及网络进度计划要求，结合公司可利用的内部资源状况，项目部提出本项目的拟分包计划申请，报公司工程管理部门审核。并据此审核结果编制专业或劳务分包成本计划。分包价格依据公司造价管理部门编制的分包指导价或市场询价确定。（八）根据分析结果，项目部组织各专业分别编制劳务作业人员进场计划、大宗材料采购计划、主要施工机具进、退场计划等
15、专业计划。由项目部经营部门汇总编制直接成本控制计划，并根据此计划，对主要管理人员进行成本控制交底。1.5 成本核算（一）目的：通过对项目部人、材、机等构成成本的要素进行归集、对比，真实、完整反映项目的实际施工成本。从而动态分析项目的实际成本，提高对成本的有效控制，达到降本增效的目的。（二）成本核算的对象:项目部所有与成本有关联的建筑安装工程费用的收入与支出均为成本核算对象。它包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和管理费等。（三）项目部根据公司下达的预算成本，在不突破考核指标的前提下，在施工中对各个考核单位进行考核。在实施过程中对下达的预算成本和实际发生的成本进行比较，可按经济指标和预算数据成本指标对比，依据成本统计数据对成本进行分析控制，找出并分析偏差的原因，对出现的偏差提出纠偏措施，为成本控制提供有效依据。（四）定期出成本核算报告，便于项目部掌控成本状况。1.6 成本分析和计划调整（一）目的：通过采用成本分析的基本方法，动态分析工程项目的实际成本，为集团公司实现良性成本控制提供有力的支持。（二）成本分析的基本方法 1、比较法 具有
