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1、企业应如何加强货币资金管理安徽广播电视大学毕业论文论文题目 企业应如何加强货币资金管理以永宁尔集团股份有限公司为例 姓 名 专 业 学 号 入学时间 指导老师 安徽广播电视大学池州分校企业应如何加强货币资金管理以永宁尔集团股份有限公司为例【摘要】经济越发展，会计越重要，会计内部控制更重要。企业的健康稳定发展不仅需要有良好组织管理框架，还需要具备规避风险的能力，这就离不开企业内部控制制度。企业内控体系的健全和制度的完备，是衡量其控制水平的标尺。货币资金的内部控制是避免和治理各种舞弊和违法行为的有效手段，是确保资产稳定和安全，维护企业的经营产出以及防止虚假财务数据的有力保障。文章以永宁尔集团股份有
2、限公司为案例，从相关背景和概念入手，对该公司货币资金内部控制的现状进行了论述述，指出了其中存在的问题，并提出了具体的解决措施。希望可以抛砖引玉，对相关领域的研究有所贡献。【关键词】货币资金；内部控制；财务数据目 录一、引言4二、货币资金内部控制概述4（一） 货币资金内部控制目标4（二）货币资金内部控制原则4三、永宁尔集团股份有限公司货币资金内部控制现状分析5（一）公司简介5（二） 永宁尔集团股份有限公司货币资金内部控制现状5四、 永宁尔集团股份有限公司货币资金内部控制存在的问题6（一）预算管理工作不协调，考核不科学6（二）岗位分工不明确，授权审批控制不力7（三）会计系统控制存在漏洞7（四）内部
3、审计部门不独立，相应的奖惩措施不完善8五、完善永宁尔集团股份有限公司货币资金内部控制的对策8（一）营造货币资金管理的良好控制环境8（二）加强货币资金的风险评估9（三）规范和完善货币资金的控制活动9（四）完善货币资金信息的传递与沟通10六、结束语11参考文献13一、引言近年来，随着我国经济体制改革的不断深化，现代企业制度的建立、完善，企业之间的竞争愈加激烈。在市场经济条件下，如何发挥企业的最大效能，达到最大的经济收益，是企业发展的最终落脚点。企业的生产经营活动能否以科学合理的架构组织起来并良好运作，是决定企业能否稳步发展的根本因素。而确立完善的内部控制制度，对于企业内各部门和人员的责任划分、处理
4、他们的经济利益关系、推动组织内部人员和部门协作完成工作从而实现企业目标有着十分重要的意义。反之，内部控制制度的不健全甚至缺乏极易引起企业生产经营管理混乱、财产资源的损失、工作效率的低下，滋生各类腐败现象，影响企业名誉及企业业绩和利润目标的实现。在当前我国转换企业经营机制、建立现代企业制度的新形势下，为企业建立内容全面、功能完善、反应灵敏、协调有效的内部控制制度，对提高我国企业的市场竞争力显得尤为重要。货币资金是企业资产的重要组成部分，主要包括现金、银行存款和其他货币资金等。任何企业要进行生产经营活动，都必须拥有货币资金，因为只有货币资金才具有等价交换能力，持有货币资金成为企业进行正常生产经营活
5、动的先决条件，是企业生产和发展的基础。没有货币资金，企业的生产经营就无法开展。货币资金虽然在企业资产中所占比重不大，但它确是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但由于货币资金是企业资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产，因此，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。二、货币资金内部控制概述（一） 货币资金内部控制目标内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的出发点。货币资金内部控制目标有四个：（1）货币资金的安全性。即通过良好的内部控制，确保企业货币资金安全，防止被盗窃、诈骗和挪用；（2）货币资金的完整性。即检查企业收到的货
6、币资金是否已全部入账，防止私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；（3）货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；（4）货币资金的效益性。即合理调度资金，便其发挥最大的效益。（二）货币资金内部控制原则（1）严格职责分工。即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少货币资金管理上舞弊的可能性。（2）实行交易分开。即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。（3）实施内部稽核。即设置内部稽核部门和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以
7、改进对货币资金的管理控制。（4）实施定期轮岗制度。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。三、永宁尔集团股份有限公司货币资金内部控制现状分析（一）公司简介永宁尔集团股份有限公司诞生于1990年，历经20载的锐意进取，如今己壮大成长为一家以纺织、医用敷料、中药制造三大产业为主，集工、贸、科为一体的现代化民营企业集团。公司现占地153500平方米，建筑面积85000平方米，现有员工1500余名，公司整体规划建造科学、美观
8、，当前年销售6余元。近年，公司大力实施人才战略，在技术、管理、研发、营销方面，拥有一批专业人才，为加快公司现代化、集团化和国际化进程奠定了雄厚的基础。永宁尔集团股份有限公司引进先进的喷水、喷气和剑杆织机1600余台，配套设备200余台套，年生产能力达15000万余米。主要生产特宽幅、特丽纶、窗纱、高档四面弹、衬布、缎纹蒸呢布，医用弹性布，遮光布、雨伞布、亚纱的里布等各类化纤及弹性面料，广泛运用于服装加工、医药、家纺、装饰、工业等领域；其中窗纱、衬布、医用布的市场占有率在国内处于龙头地位。公司拥有自营进出口权，产品销往全国大部和中国轻纺城，出口中东和欧洲等地。“发展是硬道理”。永宁尔集团股份有限
9、公司为适应时代发展，做强主导产业，以“不断细分产品结构，做纺织行业精细化领域的领跑者”的产业定位策略为统领，全面实施“专业化生产，差异化经营”的运营策略，采用收购、兼并、引进、租赁等多种运作手段，使资产规模和产能规模实现同步快速壮大，目前年产能规模跃升至6亿元。特别是近期从日本、韩国引进的先进织造设备系统先后投入生产，使公司的装备水平、工艺技术水平和产品研发能力在国内处于领先地位。（二） 永宁尔集团股份有限公司货币资金内部控制现状永宁尔集团股份有限公司在货币资金内部控制方面，目前尚无独立的内部文件，基本依据内部会计控制规范货币资金（试行）（财会200141号）等国家法规和公司预算管理程序、采购
10、付款管理程序、销售收款管理程序、成本费用开支授权审批管理办法等内部分散的制度文件执行，对于公司的货币资金业务的具体操作流程尚无操作手册和制度规范，有时仅依据公司以往的“经验”，认为财务人员较老实可靠，就不会出现大的问题，对于公司各部门各岗位应该做什么、不能做什么没有用内部控制手段规定得很详细、也不具有很强的操作性，对于业务处理过程中票据的流转也不能起到很好的监控作用。近年，公司曾出现管理层利用职务便利在制定公司年度运输计划时，照顾某相关运输公司的业务合作，故意抬高运输价格，致使永宁尔集团股份有限公司遭受货币资金损失的行为，还出现过管理层利用职务之便为其他合作企业不按程序无理由申请预付货款，造成
11、公司货币资金的体外循环，给公司造成了很大的损失。在公司内部审计部以往对货币资金业务执行情况的检查中，曾发现过财务管理部出纳现金交管不及时、现金业务原始凭证和记账凭证金额不符、一笔业务故意拆成多笔来做以套取现金等舞弊现象，有些是因为岗位之间缺乏有效的内部牵制，有的是因为制度规定不严密导致财务人员业务操作空间很大，这些都说明公司在货币资金内部控制这部分的欠缺。虽然公司在发现舞弊之后，对当事人实施了如调离工作岗位等惩罚措施，但是总体来说，公司缺乏对这类行为的风险警示和具体制度约束。四、 永宁尔集团股份有限公司货币资金内部控制存在的问题（一）预算管理工作不协调，考核不科学1.各部门预算管理工作不够协调
12、预算的制定和执行是一个系统化集成化的过程，需要各部门的协同参与，需要有一个畅通的渠道来保证信息在各部门间得以顺畅的流通。永宁尔集团股份有限公司虽然已经设立了包括公司领导及各部门负责人在内的预算管理办公室，但在预算工作的开展过程中，各部门仍然难以形成一个高效协同的有机整体。比如，在分析预算差异方面，由于各部门在业务关注重点的不一致，会导致财务部门的过多参与而其他部门消极应对的失衡情况；又如，在制定预算时，一味地看重财务相关的预算和指标，忽视业务预算特别是潜藏在指标下的底层因素。从预算分析主体来看，由于财务人员对于其他部门的业务了解不够深入，因此难以对预算差异作出正确的判断，达到预算控制的目标。因
13、此，才会出现在制定公司年度运输计划预算时，有公司领导利用职务之便，给某些合作运输公司人为划定业务区域，保证其产品运输的业务量，并随意调整运输价格，使公司货币资金总量蒙受损失。2 .预算考核不够科学部分预算指标是以数量进行计量的，未转化为货币指标，既削弱了预算指标的可比性，又不利于各个环节预算指标的衔接。比如，一类产品所用的材料与三类产品、四类产品所用材料的虽同降一个百分点，但两者成本的降低率却相差甚远，无法直接、明确地体现损耗变化与成本升降之间的价值关系。公司虽然有专门的预算考核制度，对于实际与预算差异不在相关范围内的情况，未全部给予惩罚，也未落实到个人，存在操作空隙；而且，公司对于各部门预算
14、执行情况的考核存在只惩不奖的现象，这样不利于提高员工执行预算的积极性，因此，预算考核的科学性不够强。（二）岗位分工不明确，授权审批控制不力1.岗位分工不明确永宁尔集团股份有限公司最突出的问题就是公司领导对于货币资金相关岗位定期轮岗的问题没有引起重视，他们认为，有的资金岗位业务量大，对业务的熟练程度要求比较高，如果长期由一个人来做，由于业务熟练，有利于提高工作效率，因此，相关的资金岗位没有定期轮岗的制度规定，有的资金工作人员几年不换岗。这样一来，相关资金岗位人员可能因为对所在岗位的权力和相关资金业务流程了如指掌，非常清楚制度中的漏洞，容易滋生舞弊的念头，因此，公司货币资金存在被贪污、挪用的风险。
15、2.授权审批控制不力最突出的表现就是预算外支出“一支笔”审批存在缺陷。永宁尔集团股份有限公司对于预算外项目支出，按预算调整程序，经批准后执行。而预算外资金的审批，是执行的总经理“一支笔”制度。公司未明确预算外资金的审批应分重大和非重大项目，对于重大项目，应采取集体联签制，否则总经理“一支笔”敲定，没有充分考虑到股东的权益。（三）会计系统控制存在漏洞会计系统控制旨在保护企业资产安全，实现岗位之间信息互通，保证岗位之间形成制衡与约束，会计系统控制是通过会计及其相关的手段与方法对相关信息进行搜集-加工-输出进行控制的。 （1）现金交款不及时：永宁尔集团股份有限公司目前主要的货币资金业务发生在银行存款，对于现金的需求量不是很大，因此对于现金的管理不够重视。按照会计法等的要求，每天的现金超过库存限额要求的部分，应该于当天下班前规定时间内交存银行。而公司在内审过程中多次发现存在出纳未将超过库存限额的现金及时上缴银行的行为，这极易导致“坐支”现象的发生，存在资金舞弊、贪污、挪用的风险，造成资金体外循环。（2）错记金额，贪污货币资金：银行存款出纳人员在登记银行存款口记账时故意少记资金收入
