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1、【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务这些会计科目”无缘”抵扣 并非取得了专用发票就能够抵扣进项税额，下面几个会计科目涉及的进项税额就不允许抵扣。企业取得增值税专用发票是抵扣进项税额的前提条件，但是，并非取得了专用发票就能够抵扣进项税额，下面几个会计科目涉及的进项税额就不允许抵扣。会计科目：应付职工薪酬应付福利费增值税暂行条例规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务。因此，为本单位职工福利所支付的餐饮费、旅游费等所开具的增值税专用发票，不可以作进项抵扣，企业
2、应在认证的当月转入“增值税应交增值税进项税额转出”。会计科目：管理费用业务招待费根据财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号），原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。因此，企业入业务招待费的餐饮、旅游等开具的增值税专用发票应在认证的当月转入“增值税应交增值税进项税转出”。会计科目：固定资产房屋、建筑屋、土地使用权（职工
3、宿舍、食堂、活动室）增值税暂行条例规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。因此，为本单位职工福利取得或建设的固定资产所开具的增值税专用发票，不可以作进项抵扣，企业应在认证的当月转入“增值税应交增值税进项税转出”。但增值税暂行条例实施细则所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。因此，如果房屋、建筑物是职工福利与企业经营混用，所开具的增值税专用发票是可以全额抵扣的。会计科目：营业外支出非正常损失财税201636号文件规
4、定，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。因此，企业已将“待处理财产损益”认定为“营业外支出非正常损失”时，所开具的增值税专用发票不可以抵扣，应作进项税转出处理。财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
