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1、借贷记账法在制造业企业会计实践中的运用一、资金筹集1、投入资本 （1）借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款（2）预提借款利息 借：财务费用 贷：应付利息（3）以银行存款归还全部借款和利息 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款（4）借入长期借款 借：银行存款 贷：长期借款2、借入资金（1）收到货币资金投资借：银行存款 贷：实收资本（2）收到机器设备投资借：固定资产 贷：实收资本（3）收到专有技术、土地使用权、商标权等投资借：无形资产 贷：实收资本（4）发行股票借：银行存款 贷：实收资本 资本公积二、生产准备1、固定资产的购置（1）购入不需安装的机器设备。以银行存款支付借：固定资产 应交税费应
2、交增值税 贷：银行存款（2）购入需要安装的机器设备，尚未付款 借：在建工程 应交税费应交增值税 贷：应付账款（3）结转安装工程成本 借：固定资产 贷：在建工程2、材料采购（1）购买甲材料一批，以银行存款支付 借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：银行存款（2）购买乙材料一批，以商业汇票支付 借： 在途物资 应交税费应交增值税 贷：应付票据（3）商业汇票到期，以银行存款归还 借：应付票据 贷：银行存款（4）以银行存款支付两种材料的运费 借：在途物资 贷：银行存款（5）购买的丙材料已到并入库，但货款尚未支付 借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：应付账款（6）以银行存款偿还丙材料的货款 借：应付账
3、款 贷：银行存款（6）结转材料的实际采购成本 借：原材料 贷：在途物资三、产品生产1、材料费用（1）本月发出的材料主要用于产品生产的直接耗用、车间的一般耗用、销售部门领用和行政管理部门领用 借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：原材料2、人工费用（1）结算本月应付给产品生产工人、车间技术管理人员、销售部门人员和行政管理部门人员的工资 借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资（2）计提本月应向社会保险机构缴纳的职工社会保险费 借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：应付职工薪酬社会保险费（3）计提本月职工福利费 借：生产本 制造费用 销售费用 管理费用
4、贷：应付职工薪酬职工福利（4）委托银行代发工资 借：应付职工薪酬工资 贷：银行存款（5）以银行存款向社会保险机构缴纳的职工社会保险费 借：应付职工薪酬社会保险费 贷：银行存款（6）以现金支付职工的生活困难补助 借：应付职工薪酬职工福利 贷：银行存款3、制造费用（1）将本月制造费用按一定方法在各种产品之间进行分配 借：生产成本 贷：制造费用4、其他费用（1）计提本月固定资产折旧 借：制造费用 销售费用 管理费用 贷：累计折旧（2）预支差旅费，以现金支付 借：其他应收款 贷：库存现金（3）车间管理人员报销差旅费，余款交回现金 借：制造费用 库存现金 贷：其他应收款（4）以银行存款支付车间、办公室的
5、租金和水电费 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款（5）摊销本月应负担的行政办公用房装修费 借：管理费用 贷：长期待摊费用（6）以银行存款支付短期借款的利息 借：应付利息 贷：银行存款5、成本结转（1）月末产品全部完工并验收入库 借：库存商品 贷：生产成本四、产品销售1、产品销售业务（1）销售一批产品，尚未收到货款 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（2）以银行存款支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款（3）以银行存款支付销售产品的运杂费 借：销售费用 贷：银行存款（4）结转产品销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品（5）计提本月应负担的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税
6、费应交消费税（6）计提本月的城市维护建设费和教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设费 应交教育费附加2、其他业务收支（1）出售材料，货款已收到且存入银行 借：银行存款 贷：其他业务成本 应交税费应交增值税（2）结转材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料五、形成利润1、利润形成（1）获赠机器设备 借：固定资产 贷：营业外收入（2）以银行存款支付违约罚金 借：营业外支出 贷：银行存款（3）结转收入 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润（4）结转成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 营业外收入 销售费用 管理费用（5）计提所得税费用 借：所得税费用 贷：应交税费（6）结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用2、利润分配（1）计提法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积（2）结算应付利润 借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利（3）结算本年利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润（4）结转利润给配 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利或利润 1
