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1、现金流量表列报原则现金流量应当按经营、投资和筹资活动的现金流量分类列报。经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项投资活动指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。其中：长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。投资活动既包括实物资产投资，也包括非实物资产投资；筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。其中：资本既包括实收资本也包括资本溢价；债务指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的
2、特殊项目，如自然灾害损失、保险赔偿、捐赠等，应当归并到相关类别中并单独反映；如果特殊项目的现金流量金额不大，贝阿以列入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项目。如果不能确指则可以列入经营活动产生的现金流量。报表项目填列方法一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金本项目反映本企业集团本期销售商品、提供劳务收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金、以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退会的商品的支付金额；销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可根
3、据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“主营业务成本”科目的记录分析填列收到的税费返还本项目反映本企业集团收到的返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。本科目可根据“银行存款”、“营业外收入等有关科目的记录分析填列收到其他与经营活动各有关的现金反映本企业集团出了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如代垫款项、收到的保证金及押金等。本项目金额较大的，应单列项目反映。本项目可根据“库存现金“、”银行存款、“管理费用”、“销售费用”等科目的记录分析填列经营活动现金流入小计本项目根据上述项目合计数填列购买商
4、品、接受劳务支付的现金本项目反映本企业集团购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款及增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付的前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款行，减去本期发生的篝火退会收到的现金。本科目可根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目的记录分析填列支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映本企业集团实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等以及为职工支付的其他费用，不包括支付在建工程人员和支付给离退休人员的费
5、用本科目可根据“应交税费”“库存现金”“银行存款”等科目分析填列支付的各项税费本项目反映本企业集团按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括支付的所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等，不包括本期退回的增值税、所得税。本项目可根据“应交税费”“库存现金”“银行存款”等科目分析填列支付其他与经营活动有关的现金本项目反映本企业集团除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，包括经营租赁锁支付的租金、支付的差旅费、维修费、研发费、保险费等。企业支付给离退休人员的费用也在本科目反映。本科目金额较大的应单独列示。本科目可根
6、据有关科目的记录分析填列经营活动现金流出小计本项目根据“购买商品、接受劳务支付的现金”项目至“支付的其他与经营活动各有关的现金“项目合计数填列经营活动产生的现金流量净额本项目根据“经营活动现金流入小计“项目。减去”经营活动现金流出小计“项目的净额填列二、投资活动产生的现金流量取得投资收益收到的现金本项目反映本企业集团因股权性投资而分得的现金股利、包括现金等价物范围内的债权性投资而取得的利息收入，以及从子公司、联营企业和合营企业分回的利润受到的现金。本项目可根据“应收股利”“应收利息”“投资收益”“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额本项目
7、反映本企业集团处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，犹豫自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产的保费、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和长期资产所收回的现金净额为负数，应作为投资活动所产生的现金流量，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可根据“固定资产清理”、“库存现金”“银行存款”等科目的记录分析填列。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额本项目反映本企业集团处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。处置子公司及其他营
8、业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”本科目可根据有关科目的记录分析填列收到其他与投资活动有关的现金本项目反映本企业集团除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果金额较大的，应单独列示。企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债权利息在本科目反映。本科目可根据有关科目的记录分析填列投资活动现金流入小计本项目根据由“收回投资所收到的现金”至“收到的其他与投资活动有关的现金”的合计数填列购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金本项目反映本企业集团购买、建造固定资产，去的无形资产
9、和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费本项目可根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列投资支付的现金本项目反映本企业集团进行权益性投资和债券型投资所支付的现金、包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金、以及支付的佣金、手续费等交易费用本科目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“
10、可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列取得子公司及其他营业单位支付的现金净额本项目反映本企业集团取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本科目可根据有关科目的记录分析填列本项目如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”“项目反映支付其他与投资活动有关的现金本项目反映本企业集团除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，在本项目中反映。其他与投资活动有关的现金，如果金额较大的
11、，应单独列示。本科目可根据有关科目的记录分析填列投资活动现金流出小计本科目根据由“构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”至“支付的其他与投资活动有关的现金”项目合计金额填列投资活动产生的现金流量净额本科目根据“投资活动现金流入小计”项目，减去“投资活动现金流出小计”项目的净额填列三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金本项目反映本企业集团以发行股票方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发型费用后的净额）。以发行股票方式筹集资金而由企业直接支付审计、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关现金”项目反映。本项目可以根据“实收资本”、“资本公积”、“库存现金”、“银
12、行存款”等科目的记录及权益变动表等分析填列其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金反映子公司的少数股东增加在子公司的权益性投资所收到的现金。本项目可以根据实收资本，资本公积，库存现金，银行存款等科目的记录及权益变动表等分析填列取得借款收到的现金本项目反映本企业集团举借各种短期、长期借款收到的现金本科目可根据短期借款、长期借款、库存现金、银行存款等科目的记录分析填列发行债券收到的现金本项目反映本企业集团发型债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本科目可根据交易性金融资产，应付债券，库存现金，银行存款等科目的记录分析填列收到的其他与筹资活动有关的现金本项目反映本企业
13、集团除上述各项目外，收到的其他与筹资活动欧冠的现金，如果金额较大的，应单独列示，本项目可根据有关科目的记录分析填列筹资活动现金流入小计本项目由吸收投资所收到的现金项目至收到的其他与筹资活动有关的现金合计数填列偿还债务支付的现金本项目反映本企业集团以现金偿还债务的本金，包括偿还所属金融企业的借款本金、偿还债券本金等。本项目可根据短期借款、长期借款、交易性金融负债、应付债券、库存现金、银行存款等科目的记录分析填列分配股利、利润或偿付利息支付的现金本项目反映本企业集团实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息为购置存货、构建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借
14、款利息资本化部分均在本项目反映本项目可根据应付股利、应付利息、利润分配、财务费用、在建工程、制造费用（间接费用）、研发支出、库存现金、银行存款等科目的记录分析填列其中：子公司支付给少数股东的股利、利润反映子公司向少数股东支付的现金股利或利润。本项目可根据应付股利、应付利息、利润分配、财务费用、在建工程、制造（间接）费用、研发支出、库存现金、银行存款等科目的记录分析填列支付的其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业集团除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金，以发行股票，债券等方式筹集i帧进而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租入固定资产所支付的租赁费、以分期付款方式构建固定资产、无形资
15、产等各期支付的现金均在本项目反映子公司的少数股东归依法抽回在子公司中的权益性投资，也在本项目下反映如果金额较大的，应单独列示本项目可根据有关科目的记录分析填列筹资活动现金流出小计本项目由偿还债务支付的现金至支付的其他与筹资活动有关的现金项目合计数填列筹资活动产生的现金流量净额本项目根据筹资活动现金流入小计项目，减去筹资活动现金流出小计净额填列四、汇率变动对现金的影响本企业集团外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的当期平均汇率与现金及现金等价物净增加额大项目中外币现金净增加额按资产负债表日的即期汇率折算的人民币金额之间的差额五、现金及现金等价物净增加额本项目根据上述经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额及筹资活动产生的现金流量净额项目的合计数填列
