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1、工程工程竣工财务决算报告方案编制方法方案.本文仅供参考，谢绝盗版竣工财务决算的编制方法一、建账方法一建账要求工程法人应从工程建账开始，经工程概预算中单项、单位工程和费用明细工程等为根底进行本钱核算，使之与工程概预算的费用构成在口经上保持一致。之所以提出这样的要求，是因为竣工财务决算的重要功能就是要对根本建设工程的概预算和根本建设投资方案的执行情况进行考核、总结，以及为修改概预算定额提供参考资料。要实现这种功能，就应做到建设工程实际发生的支出与该工程的概预算在核算口经上保持一致。在建账时，设置的会计账簿尤其是明细账如果与工程概预算的明细工程相吻合，形成对应关系，就能确保实际支出与概预算在口经上一
2、致。但实际工作中难以做到，因为会计核算作为一种专门的核算方法，按?会计法?的要求，必须执行国家统一的会计核算制度。根本建设工程应执行财政部制定的?国有建设单位会计制度?，其账簿设置必须遵循制度的具体规定。会计科目与工程概预算在口经上会存在一定的差异，不能全部满足一一对应关系，局部工程之间表现为“一对多或“多对一的关系。如概算中的“预备费在会计核算中没有对应的会计科目，是典型的“一对多关系，其价差预备费与“建筑安装工程投资“待摊投资临时设施费“设备投资中所有因人35.工工资、材料或设备价格上涨及费用标准调整而突破定额有明细工程发生关系；其根本预备费与所有报经批准的支出工程发生关联。而概算中“其他
3、费用建设及施工场征地费用“青苗及拆迁补偿费等又是“多对一关系，两者同时对应“待摊投资土地征用及拆迁补偿费行政事业单位或“其他投资无形资产非行政事业单位。类似的情况还有很多，在建账阶段，因受会计制度的约束，无法解决这些问题。需通过决算汇总表进行调整。现将概算费用构成与现行会计制度中会计科目之间的主要对应关系介绍如下：总之，建账的根本要求是：在不违返会计制度的前提下，会计账簿的设置尽量与工程概预算保持相同口经。二、建账案例会计账簿包括总账、明细分类账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿具体如何建立，应当在法律、法标准围内，由单位根据自己的实际要求来确定，对于根本建设工程来说，就是根据工程的自身特点相
4、适应。前面提到以工程概预算中单项、单位工程和费用明细工程等为根底进行本钱核算，就是适应工程特点的一种方法。单项、单位工程是对根本建设工程划分的不同层次，均是建设工程的组成局部，这里介绍一下根本建设工程划分的具体规定，以便对单项工程、单位工程及其相关概念能有全面准确.的理解：根本建设工程往往规模大、建设周期长、影响因素复杂。为便于编制基建方案、概预算，组织招投标、材料供给，安排施工和控制投资以及进行核算的需要，通常按工程本身的内部组成，将其划分为建设工程、单项工程、单位工程、分部工程和分项工程。建设工程也称根本建设工程，是指一个场地或几个场地上按一个总体设计施工的各个工程工程的总和。单项工程是建
5、设工程的组成局部，单项工程具有独立的设计文件，建成后可以独立发挥生产能力或效益。例如一个工厂的生产车间，一所学校的教学楼、食堂、宿舍等都是单项工程。单位工程是单项工程的组成局部，是指不能独产发挥生产能力，但具有独立施工条件的工程。一般是以建筑物建筑及安装来划分，如公路工程中的边沟、路面、路基等都是单位工程。分部工程是单位工程的组成局部，一般以建筑物的主要局部或工种来划分。如房屋建筑工程可划分为根底工程、墙体工程、屋面工程等。也可按工种来划分，如土石方工程、钢筋混凝土工程、装饰工程等；隧道工程可以分为开挖工程、衬砌工程等。分项工程是分部工程的细分，是建设工程最根本的组成单元，也是最简单的施工过程
6、。例如砖石工程按工程部位，划分为内墙、外墙等分项工程。建设工程分解如图：分项工程分部工程单位工程分项工程单项工程分部工程.建设工程单位工程单项工程下面我们以水利工程为例，具体说明建设工程建账方法一工程概况某水库工程为某农业综合开发工程规划的一座中型综合利用水利枢纽工程，水库主要任务是以灌溉、防洪、工业及生活用水等综合利用。根本情况如下：1、工程概算该工程静态总投资14580万元，总投资15000万元，总概算表如下：2、竣工财务决算汇总表为克服在工程完建后集中编制竣工财务决算的弊端，建设期间就应定期对已完成的投资进行汇总，并列入相关汇总表格。根本建设竣工工程投资分析表是竣工财务决算报表的核心表，
7、是控制其他报表并与之相对应的总表，完成该表的编制对项目竣工财务决算工作至关重要。所以，建设期间的汇总工作主要围绕根本建设工程投资分析表进行。1不同类型及不同规模的根本建设工程在建设工期、组织实施等方面差异较大，汇总时点的选择应和工程特点相适应。一般来说，汇总时点应选择在会计期末，以方便数据的提取以及与账薄记载的核对。同时遵循以下原那么：.汇总时点的间隔跨度与建设工期成正比。工越长，汇总时点的间隔越大，但最大跨度不宜超过一个季度。汇总时点的间隔跨度与工程的规模和复杂程度成反比。对某一工程而言，在不同建设阶段的汇总时点间隔并不要求一致，施工顶峰期的间隔跨度应小于其他时期。二竣工财务决算汇总表的设计
8、工程概算是对建设工程造价有定位性质的测算，是编制基建投资方案和根本建设支出预算、安排基建拨款、贷款以及控制建设工程总投资的主要依据，同时也是编制工程竣工财务决算的重在依据。设计竣工财务决算汇总表的目的就是要在工程实施过程中，把已完成投资与工程概算衔接起来，通过对已完成投资的分析、归纳、调整，使之与概算的各子工程和费用工程保持相同口径。竣工财务决算汇总表的格式如下：竣工财务决算汇总表单位：元完成投资汇总区间工程.合计注：规模较大的工程，应分别编制建安工程投资汇总表、设备投资汇总表、待摊投资汇总表、其他投资汇总表、转出投资汇总表、待核销基建支出汇总表，并在此根底上生成竣工决算汇总表。三汇总案例以上
9、例中的水库工程为例，本年4月起，该工程进入施工高峰期，6月份的投资完成情况如下表式：投资完成情况明细表单位：元项目金额备注一、待摊投资2,766,0001、建设单位管理费116,0001工资30,0002办公费6,0003差旅费4,0004车辆使用费10,0005低值易耗品摊销8,0006会议费20,0007招待费5,0008气象报汛费5,0009其他费用8,00010工程管理费20,0002、勘测设计费50,00003、土地征用及迁移补偿费1,650,0001农村移民安置迁建费1,000,000.2城镇及集镇迁建补偿费50,0003防护工程费300,0004建设及施工现场征用费300,000
10、4、临时设施费100,0001公路工程100,0005、合同公证及工程质量监理费300,0006、其他待摊投资100,0001定额编制管理费100,000二、建筑安装工程投资4,181,0001、建筑工程4,100,0001拦河混凝土坝工程3,500,0002引水明渠工程300,000系房屋建筑工程，其中103室外工程300,000万元经批准从预备费中列支2、安装工程81,0001引水闸门安装55,0002引水启闭设备安装18,0003引水拦污设备安装8,000三、设备投资643,0001、在安装设备523,0001引水闸门设备380,000A、电动闸门380,0002引水启闭设备95,000
11、A、电动户闭机95,0003引水拦污设备48,000A、拦污栅48,0002、不需要安装设备120,0001钢管50,0002巡逻艇70,000系交通设备合计7,590,000.待摊投资汇总表年度单位：元完成投资汇总区间月4月5月6月1-3项目第四局部临时工程二、交通工程一公路工程第五局部其他费用一、建设管理费二建设单位管理费三工程监理费四工程建设管理费100,000100,000100,0001,316,000716,00096,000300,00020,000300,000五建设及施工场地征用费三、科研勘测设计费三勘测设计费四、其他费用三定额编制管理费水库淹没处理补偿费农村移民安置迁建费城
12、镇及集镇迁建补偿防护工程500,000500,000100,000100,0001,350,0001,000,00050,000300,000.2,766,000合计建安工程投资汇总表年度单位：元完成投资汇总区间1-3月4月5月6月工程第一局部建筑工程一、挡水工程一拦河混凝土坝工程二、引水工程一引水明渠工程四、房屋建筑工程三室外工程第三局部金属结构设备及安装工程二、引水工程一闸门设备及安装二启闭设备及安装三拦污设备及安装预备费其中：根本预备费合计4,000,0003,500,0003,500,000300,000300,000200,000200,00081,00081,00055,00018
13、,0008,000100,000100,0004,181,000.设备投资汇总表年度单位：元完成投资汇总区间1-3月4月5月6月项目第二局部机电设备安装工程一、其他设备及安装工程四交通设备第三局部金属结构设备及安装工程二、引水工程一闸门设备及安装二启闭设备及安装三拦污设备及安装四钢管制作及安装70,00070,00070,000573,000573,000380,00095,00048,00050,000合计643,000.竣工财务决算汇总表年度单位：元完成投资汇总区间1-3月4月5月6月工程第一局部建筑工程一、挡水工程一拦河混凝土坝工程二、引水工程一引水明渠工程四、房屋建筑工程三室外工程第二局部机电设备及安装工程一、其他设备及安装工程四交通设备第三局部金属结构设备及安装工程二、
