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1、电大中级财务会计（一）第三次形考任务答案一、单项业务题1. 编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下（1）3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。 （2）31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20 000元。（3）出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（4）委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5，到期一次还本付息
2、。相关税费略。（5）可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。 （6）.持有至到期投资本期确认应收利息96 000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。 参考答案：（1）借：交易性金融资产成本 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000（2） 借：其他综合收益 20 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 20 000（4）借：银行存款 45 000 贷：交易性金融资产成本 30 000 公允价值变动 8 000 投资收益 7 000借：公允价值变动损益 8 000 贷：投资收益 8 000（4）借：持有至到期投资成本 600 000 利息调
3、整 20 000 贷：银行存款 620 000（5） 借：可供出售金融资产公允价值变动 84 000 贷：其他综合收益 84 000（6）借：持有至到期投资应计利息 96 000 贷：投资收益 96 000二、综合题1.2016 年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。要求：编制甲公司2016 年初购买债券、2016 年末确认实际利息收入的会计分录。参考答案：（1）编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表（略，见导学书）（2）借：持有至
4、到期投资成本 11 000 000 贷：银行存款 9 610 000 持有至到期投资利息调整 1 390 000借：持有至到期投资应计利息 330 000 利息调整 246 600 贷：投资收益 576 6002.甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（1）2015 年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。（2）2015 年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为208年6月25日。（3）2015 年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。（4）2015 年12月31日，A公司股票市
5、价为每股18元。（5）2016 年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。（6）计算该公司的投资收益。参考答案：（1）借：交易性金融资产成本 900 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 906 000（2）借：应收股利 30 000 贷：投资收益 30 000（3）借：银行存款 30 000 贷：应收股利 30 000（4）借：交易性金融资产公允价值变动 180 000 贷：公允价值变动损益 180 000（5）借：银行存款 1 200 000 贷：交易性金融资产成本 900 000 公允价值变动 180 000 投资收益 120 000 借：公允价值变动损益 180 000 贷：投资收益 180 000（6）投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)
