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1、税法习题班讲义前言精讲课程主要侧重于习题，考虑到参加这门课学习的学生，可能没有学习过基础班。所以将税法课程考试的一些基本情况作简单介绍。考试题型主要包括：单项选择题（15道题总分15分）、多项选择题（15题道总分15分）、判断题（20道题总分20分），主要以教材的政策简单应用为主，甚至为教材原文；主要介绍：计算题（4道题总分20多分）、综合题（3、4道题不等总分30分左右）。计算题、综合题联系到本门课程里的重要章有：第二章 增值税法；第三章 消费税法；第四章 营业税法；第六章 关税法；第八章 土地增值税；第十四章 企业所得税法；第十五章 外商投资企业和外国企业所得税法；第十六章 个人所得税法。
2、第一章 税法概论第一节税法的概念一、税收法律关系的组成-权利主体二、税法构成要素：应重点掌握：税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。第四节我国税法的制定与实施一、税法制定机关二、税法实施原则第六节我国税收管理体制一、税收征收管理范围划分： 征收机关征收税种国税局系统增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。地方财政部门大部分地区的农业税、牧业税、耕地占用税海关系统关税
3、、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税二、收入划分第二章 增值税法（13-20分）第一节征税范围及纳税义务人一、 征税范围的一般规定（一）销售或进口的货物（二）提供的加工、修理修配劳务二、征税范围特殊行为：-掌握8种视同销售货物行为注意：考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定（熟悉）区分：商业年应税销售在180万元以下的，不得认定为增值税的一般纳税人；而工业年应税销售在180万元以下的，可以认定为增值税的一般纳税人。三、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理（一）新办商贸企业一般纳税人的分类管理第三节税率与征收率的确定（背） 税率或征收率适用范围基本
4、税率为17%，销售或进口货物、提供应税劳务低税率为13%销售或进口税法列举的五类货物采用简易办法征税适用4%或6%的征收率第四节一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握）增值税一般纳税人，应纳税额当期销项税额当期进项税额。一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：一、销项税额的计算销项税额销售额税率。（一）一般销售方式下的销售额（二）特殊销售方式下销售额-全面掌握6种：（三） 视同销售货物行为销售额的确定，必须遵从下列顺序：如果近期没有同类货物，就要组成计税价格。组成计税价格成本(1+成本利润率)= 成本(1+10%)二、项税额的抵扣准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：（一）以票抵税1.
5、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。（二）计算抵税：进项税额确定中的难点，必须准确掌握计算抵扣的范围和条件：1.购进免税农产品的计算扣税：进项税额买价（包括农业特产税）13%2.运输费用的计算扣税：进项税额运费金额（即运输费用+建设基金）7%3.收购废旧物资的计算扣税：进项税额普通发票注明的金额10%（三） 不得从销项税额中抵扣的进项税额下列共三类七项，不论是否取得法定扣税凭证，一律不得抵扣进项税额： 分类内容购进固定资产这是生产型增值税性质决定的；购进货物改变生产经营用途（26）（1）用于非应税项目的购进货物或应税劳务；（2）用于免税项目的
6、购进货物或应税劳务；（3）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；（4）非正常损失的购进货物；（5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。扣税凭证不合格（四） 进项税额转出进项税额转出的方法有两种：第一：按原抵扣的进项税额转出；第二： 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本( 即买价 + 运费 +保险费 + 其他有关费用 )计算应扣减的进项税额。即：进项税额转出数额=当期实际成本税率三、应纳税额计算的其它问题-时间限定一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，进项税额抵扣按以下规定处理： 必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 认证通过
7、的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 （五）向供货方取得返还收入的税务处理当期应冲减进项税金当期取得的返还资金（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率【考题分析1】计算题-2002年考题计算题第1题，4分A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：要求：(1)计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。(2)计算B企业2002年12月份应缴纳的增值税。(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税
8、30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。【答案】A：进项：18017%=30.6（万元）B：销项：18017%=30.6（万元）(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。【答案】A：销项：6000.4517%=45.9（万元）B：进项：6000.4517%=45.9（万元） (3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工
9、，支付加工费2万元、增值税034万元，取得C公司增值税专用发票。【答案】A：销项：（9.36+2.34）（1+17%）17%=1.7（万元）A：进项：0.34万元(4)B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60零售给消费者并取得含税收入35.03万元。【答案】B：进项：（3013%+37%）60%2.47（万元）B：销项：35.03（1+13%）13%=4.03（万元）(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。【答案】B：销项：298.35（
10、1+17%）17%=43.35（万元）A：销项合计45.9+1.747.6（万元）A：进项合计30.6+0.3430.94（万元）A：应纳增值税47.6-30.9416.66（万元）B：销项合计30.6+4.03+43.35=77.98（万元）B：进项合计45.9+2.47=48.37（万元）B：应纳增值税=77.9848.37=29.61（万元）【例题分析2】某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2004年10月发生以下业务：要求：（1）计算该企业当月发生的八项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（2）计算该企业当月应纳增值税额。1.接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价
11、格为30万元，发票已经税务机关认证。【答案】接受投资经营性货物，准予以票扣税，进项税额=3017%=5.1（万元）2.销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额23万元，向购买方收取送货运费0.4万元，向委托方收取代销手续费2万元。【答案】销售代销货物，应视同销售，销售额中不包含向委托方收取的手续费销项税额=（23+0.4）（1+17%）17%=3.4（万元）向委托方收取手续费应纳营业税=25%=0.1（万元）3.将上月购进的一批经营性建筑材料（专用发票上价款30万元），赠送关联企业20%，另有10%用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品价格。【答案】将购买的货物赠送他人，属于视同
12、销售行为，计算销项税无售价要用组价；而将购买的货物用于非应税项目，属于不得抵扣的进项税，应按成本价作进项税额转出。销项税额=3020%（1+10%）17%=1.12（万元）进项税转出额=3010%17%=0.51（万元）4.购进生产经营用水、电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为15万元、18万元、6万元，发票均已经税务机关认证。 【答案】购进生产经营用水、电、煤准予抵扣进项税，但自来水是按6%简易办法征税货物，煤是按13%低税率征税货物：进项税额=156%+1817%+613%=0.9+3.06+0.78=4.74（万元）5.赊销方式销售产品一批，不含税价款50万元，合同约定1
13、5天后购货方付款，如果逾期一天违约金为1000元，购买方逾期7天才付款。【答案】赊销和分期收款销售货物，以合同约定日期为纳税义务发生时间，逾期违约金属于价外收入。销项税额=50+0.17（1+17%） 17%=8.6（万元）6.发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为25万元，全部被盗，成本中运费占成本的8%。【答案】购进货物发生非正常损失，原抵扣的进项税额不得抵扣。进项税额转出时，原抵扣的运费的进项税也要一并转出；从林场购进的原木为免税农产品。进项税额转出额=2592%（1-13%）13%+258%（1-7%）7%=3.44+0.15=3.59（万元）7.半年前售出一批货物，因购货
14、方（某农机厂）一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30万元，增值税5.1万元。债务重组中，农机厂以两台总价值28万的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又这将两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入29万元。【答案】债务重组中，抵债抵入的货物未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣；而转售农机不属于销售自己使用过的固定资产，不适用简易征税办法。销项税额=29（1+13%）13%=3.34（万元）8. 从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入10万元。【答案】返利收入应冲减当期增值税进项税金：应冲减进项税金=10（1+17%）17%=1.45（万元）（2）本月应纳增值税：销项税额=3.4+1.12+8.6+3.34=16.46（万元）进项税额=5.1+4.74-(0.51+3.59+1.45)=4.29（万元）本月应纳增值税=16.46-4.29=12.17（万
