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1、【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】签合同有讲究案例： 振兴铝合金门窗厂与安居建筑安装企业签立了一份加工承揽合同。合同中规定： 1.振兴铝合金门窗厂受安居建筑安装公司委托，负责加工总价价值50万元的铝合金门窗，加工所需原材料由铝合金门窗厂提供。振兴铝合金门窗厂共收取加工费及原材料费共30万元。 2.振兴铝合金门窗厂提供零配件，价值5万元。 该份合同振兴铝合金门窗厂交印花税：(30000050000)50/000=175(元) 分析： 由于合同签立不恰当，振兴铝合金门窗厂在不知不觉中多缴纳了税款。 我国印花税税法，对加工承揽合同的计税依据有如下规定： 1.加工承揽
2、合同的计税依据为加工或承揽收入。如由委托方提供主要材料或原材料的，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。 2.加工承揽合同规定由受托方提供原材料的，若合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应分别计税：加工费金额按加工承揽合同运用税率计税，原材料金额按购销合同适用3/000税率计税，并按两项税额相加的金额贴花；若合同中未分别记载两项金额，而只有混汇的总金额，则从高适用税率，应按全部金额依照加工承揽合同，适用5/000税率计税贴花。 由此可见，在此案例中，如果合同中将
3、振兴铝合金门窗厂所提供的加工费金额与原材料金额分别核算，则能达到节税的目的。如加工费为10万元，原材料费为20万元所需贴花的金额为：20000030/00010000050/0005000050/000=135(元) 点评： 在许多企业财务人员的眼里，印花税是极不起眼的小税种，因而常常忽视了节税。然而，企业在生产经营中总是频繁的订立各种各样的合同，且有些合同金额巨大，因而印花税的筹划不仅是必要的，而且是重要的。 由于印花税税率较小，印花税筹划的关键集中在计税依据的确定上，掌握以下几点将有利于财务人员准确地计算印花税，避免多纳税。 1.同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别
4、记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率较高的计税贴花。 2.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额。 3.应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。 4.对于在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 5.商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，对此，应按合同所载的购销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌
5、价或者市场价格计算应纳税额。 6.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。 7.对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内还是境外起运或中转分程运输的，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；托运方所持的一份运输结算凭证，按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进行出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税；托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。 财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
