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1、 2022经济师复习：经济基础之税收税收的特征与原则（一）税收的根本含义考试内容：把握税收的根本含义税收是政府为实现其职能的需要，凭借政治权力，依照法定标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是人类历最早消失的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。在理解税收的概念时，应当把握：（1）税收的征收主体是政府，包括中心政府和地方政府；（2）税收表达了一种特定的安排关系。政府征税的过程就是把一局部社会资源强制地转变为政府全部的过程。（二）税收的根本特征考试内容：把握税收的根本特征税收具有强制性、无偿性和固定性三大根本特征。（1）税收的强制性税收的强制性是指政府以社会治理者的身份，直接凭借政治权
2、力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。（2）税收的无偿性无偿性是税收本质的表达，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。（3）税收的固定性（三）税收的根本原则考试内容：把握税收法的根本原则。税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的根本指导思想。不同经济进展阶段的税收原则不同。1.古典税收原则（1）最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威廉？配第。其赋税四原则为：公正、确定、简便、节约（2）英国的亚当？斯密提出的赋税四原则为公平、的确、便利、最少征收费；他是第一个系统地阐述税收原则的人。（3）瓦格纳的课税原则：财政政策原则又称为财政收入原则，详细包括收入充分原则和收入
3、弹性原则；国民经济原则详细包括税源选择原则和税种选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和公平原则；税务行政原则，包括的确、便利和最少征纳费用原则。2.现代税收原则效率和公正是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。（1）效率原则税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的治理效率。税收效率原则包括经济效率和行政效率两方面的内容。税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”；税收行政效率原则是指政府应当以尽可能小的税收本钱获得税收收入。（2）公正原则税收公正原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。如何衡量征税和纳税是否公正，一般有两种主见受益原则和力量原则。受益原则只能解决税收公正的一局部问题，而不能解决税收公正的全部问题。力量原则要求依据纳税力量来确定税收总额在社会成员之间安排的比例。包括横向公正和纵向公正。横向公正是指纳税力量一样的纳税人应缴纳一样的税收。纵向公正是指纳税力量不同的纳税人应缴纳不同的税收。纳税人支付力量的测量可详细分为收入、财产和消费支出三种尺度。
