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1、1、2007年1月1日 借：长期股权投资 33000万元 贷：银行存款 33000万元 2007年分派2006年现金股利1000万元 借：应收股利 800万元 贷：长期股权投资 800万元 借：银行存款 800万元 贷：应收股利 800万元 2008年分派2007年现金股利1100万元 应收股利：（1100*80%） 880万元 应收股利累计数：800+880 1680万元 投资后应得净利累计数：0+4000*80% 3200万元 应恢复投资成本 800万元 借：应收股利 880万元 长期股权投资 800万元 贷：投资收益 1680万元 借：银行存款 880万元 贷：应收股利 880万元2、2
2、007年：33000+4000*80%1000*80%=35400万元 2008年：35400+5000*80%1100*80%=38520万元3、2007年抵销分录1）投资业务 借：股本 30000万元；资本公积 2000万元；盈余公积 1200万元； 未分配利润 9800万元；商誉 1000万元 贷：长期股权投资 35400万元；少数股东权益 8600万元 借：投资收益 3200万元；少数股东损益 800万元；未分配利润年初 7200万元 贷：本年利润分配提取盈余公积 400万元 应付股利 1000万元 未分配利润年末 9800万元 2）内部商品销售业务 借：营业收入 500万元 贷：营业
3、成本 500万元 借：营业成本 80万元 贷：存货 80万元 3）内部固定资产交易 借：营业收入 100万元 贷：营业成本 60万元；固定资产原价 40万元 借：固定资产累计折旧 4万元 贷：管理费用 4万元 2008年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30000万元；资本公积 2000万元；盈余公积 1700万元； 未分配利润 13200万元；商誉 1000万元 贷：长期股权投资 38520万元；少数股东权益 9380万元 借：投资收益 4000万元；少数股东损益 1000万元；未分配利润年初 9800万元 贷：本年利润分配提取盈余公积 500万元 应付股利 1100万元 未分配利润年末 1
4、3200万元 2）内部商品销售业务 A产品：借：未分配利润年初 80万元 贷：营业成本 80万元 B产品：借：营业收入 600万元 贷：营业成本 600万元 借：营业成本 60万元 贷：存货 60万元 3）内部固定资产交易 借：未分配利润年初 40万元 贷：固定资产原价 40万元 借：固定资产累计折旧 8万元 贷：管理费用 8万元2、205年：甲产品：借：营业收入 100； 贷：营业成本 100 借：营业成本 14； 贷： 存货 14借：存货 12； 贷：资产减值损失 12206年： 甲： 借：年初未分配利润 14；贷：营业成本 14 将期末存留的甲产品的为实现销售利润抵销：借：营业成本 7；
5、贷：存货 7 将销售出去的存货多结构的跌价准备抵销：借：营业成本 6；贷：存货-存货跌价准备 6 借：存货 12；贷：年初未分配利润 12 借：存货 1；贷：资产减值损失 1 乙：借：营业收入 300；贷：营业成本 300 借：营业成本 27； 贷：存货 27 借：存货 27；贷：资产减值准备 27207年 甲：借：年初未分配利润 7；贷：营业成本 7 借：起初未分配利润 6；贷：存货-跌价准备 6 借：存货 12；贷：年初未分配利润 12 借：存货 1；贷：起初未分配利润 1 乙：借：年初未分配利润 27；贷：营业成本 27 借：营业成本 2.7；贷：存货 2.7 借：存货 27；贷：年初未
6、分配利润 27 抵销销售商品多结构的跌价准备：借：营业成本 24.3；贷：存货-跌价准备 24.3208年 乙：借：年初未分配利润 2.7；贷：营业成本 2.7 借：存货 27；贷：年初未分配利润 27 借：期初未分配利润： 24.3；贷：存货 24.33.答：（1）20042007年的抵销处理：2004年的抵销分录： 借：营业收入120贷：营业成本100固定资产20 借：固定资产4 贷：管理费用42005年的抵销分录： 借：年初未分配利润20 贷：固定资产20 借：固定资产4 贷：年初未分配利润4 借：固定资产4 贷：管理费用42006年的抵销分录： 借：年初未分配利润20 贷：固定资产20
7、 借：固定资产8 贷：年初未分配利润8 借：固定资产4 贷：管理费用42007年的抵销分录： 借：年初未分配利润20贷：固定资产20 借：固定资产12贷：年初未分配利润12 借：固定资产4贷：管理费用4（2）如果2008年末不清理，则抵销分录如下： 借：年初未分配利润20贷：固定资产20 借：固定资产16 贷：年初未分配利润16 借：固定资产4贷：管理费用4（3）如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：年初未分配利润4 贷：管理费用4（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下： 借：年初未分配利润20贷：固定资产20 借：固定资产20 贷：年初未分配利润20
