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1、出口退税政策汇汇编杭州天路科技服服务有限公司司汇编（一）一般规定定1、从事对外贸贸易经营活动动的法人、其其他组织和个个人（以下简简称“对外贸易经经营者”），按外外贸法和对对外贸易经营营者备案登记记办法的规规定办理备案案登记后，到所在地地主管出口退退税的税务机机关办理出口口货物退（免免）税认定手手续。办理出出口货物退（免免）税认定手手续后出口的的货物可按规规定办理退（免免）税。-国国家税务总局局关于贯彻中中华人民共和和国对外贸易易法、调整整出口退(免免)税办法的的通知 (国国税函200049555号 20004-077-21)2、有出口经营营权的企业出出口和代理出出口的货物，除除另有规定者者外，
2、可在货货物报关出口口并在财务上上做销售后，凭凭有关凭证按按月报送税务务机关批准退退还或免征增增值税和消费费税。 3、有进出口经经营权的外贸贸企业，及执执行外贸企业业财务制度、无无生产实体、仅仅从事出口贸贸易业务的有有进出口经营营权的工贸企企业、集生产产与贸易为一一体的集团贸贸易公司出口口的货物，免免征出口销售售环节的增值值税，并可退退还购进出口口货物所支付付的进项税额额。出口产品品属应征消费费税的，可退退还产品中已已纳的消费税税。-国国家税务总局局关于印发出出口货物退（免免）税管理办办法的通知知（文号：国国税发【19994】第0031号发布时间： 19944年）4、独立核算，经经主管国税机机关
3、认定为增增值税一般纳纳税人，并且且具有实际生生产能力的生生产企业和生生产型集团公公司自营或委委托外贸企业业代理出口的的自产货物，除除另有规定外外，增值税一一律实行免、抵抵、退税管理理办法。“免”税，是指对对生产企业出出口的自产货货物，免征本本企业生产环环节增值税；“抵”税，是指生生产企业出口口自产货物所所耗用的原材材料、零部件件、燃料、动动力等含应予予退还的进项项税额，抵顶顶内销货物的的应纳税额；“退”税，是指生生产企业出口口的自产货物物在当月内应应抵顶的进项项税额大于应应纳税额时，对对未抵顶完的的部分予以退退税。 上述生产产企业出口的的属于应征消消费税的产品品，免征消费费税。-财财政部 国家
4、家税务总局关关于进一步推推进出口货物物实行免抵退退税办法的通通知（发文字字号： 财税税【20022】第0077号发布时间： 20022年01月009日）（二）生产企业业出口的视同同自产产品退退（免）税1、生产企业出出口的视同自自产产品，从从二二年年一月一日起起按有关规定定实行免、抵抵、退税管理理办法。-国国家税务总局局关于明确生生产企业出口口视同自产产产品实行免、抵抵、退税办法法的通知（文文号： 国税税发【20002】第1552号 发布布时间： 22002年112月05日日）2、生生产企业出口口外购的产品品，凡同时符符合以下条件件的，可视同同自产货物办办理退税。 （1）与本本企业生产的的产品名
5、称、性性能相同； （2）使用用本企业注册册商标或外商商提供给本企企业使用的商商标； （3）出口口给进口本企企业自产产品品的外商。 3、生产企企业外购的与与本企业所生生产的产品配配套出口的产产品，若出口口给进口本企企业自产产品品的外商，符符合下列条件件之一的，可可视同自产产产品办理退税税。 （1）用于于维修本企业业出口的自产产产品的工具具、零部件、配配件； （2）不经经过本企业加加工或组装，出出口后能直接接与本企业自自产产品组合合成成套产品品的。 4、凡同时时符合下列条条件的，主管管出口退税的的税务机关可可认定为集团团成员，集团团公司（或总总厂，下同）收收购成员企业业（或分厂，下下同）生产的的产
6、品，可视视同自产产品品办理退（免免）税。 （1）经县县级以上政府府主管部门批批准为集团公公司成员的企企业，或由集集团公司控股股的生产企业业； （2）集团团公司及其成成员企业均实实行生产企业业财务会计制制度； （3）集团团公司必须将将有关成员企企业的证明材材料报送给主主管出口退税税的税务机关关。 5、生产企企业委托加工工收回的产品品，同时符合合下列条件的的，可视同自自产产品办理理退税。 （1）必须须与本企业生生产的产品名名称、性能相相同，或者是是用本企业生生产的产品再再委托深加工工收回的产品品； （2）出口口给进口本企企业自产产品品的外商； （3）委托托方执行的是是生产企业财财务会计制度度； （
7、4）委托托方与受托方方必须签订委委托加工协议议。主要原材材料必须由委委托方提供。受受托方不垫付付资金，只收收取加工费，开开具加工费（含含代垫的辅助助材料）的增增值税专用发发票。-国国家税务总局局关于出口产产品视同自产产产品退税有有关问题的通通知（发文字字号： 国税税函【20002】第11170号发布时间： 20022年12月117日）（三）特准退还还或免征增值值税和消费税税的货物1、对外承承包工程公司司运出境外用用于对外承包包项目的货物物； 2、对外承承接修理修配配业务的企业业用于对外修修理修配的货货物； 3、外轮供供应公司、远远洋运输供应应公司销售给给外轮、远洋洋国轮而收取取外汇的货物物；
8、4、利用国国际金融组织织或外国政府府贷款采取国国际招标方式式由国内企业业中标销售的的机电产品； 5、企业在国内内采购并运往往境外作为在在国外投资的的货物。-国国家税务总局局关于印发出出口货物退（免免）税管理办办法的通知知（发文字号号： 国税发发【19944】第0311号发布时间： 19944年）（四）出口免征征增值税、消消费税的货物物1、来料加加工复出口的的货物； 2、避孕药药品和用具、古古旧图书； 3、卷烟； 4、军品以及军军队系统企业业出口军需工工厂生产或军军需部门调拨拨的货物。-国国家税务总局局关于印发出出口货物退（免免）税管理办办法的通知知(发文字号号： 国税发发【19944】第031
9、1号 发布时时间： 19994年)5、小规模纳税税人自营和委委托出口的货货物，一律免免征增值税、消消费税，其进进项税额不予予抵扣或退税税。-财财政部 国家家税务总局关关于印发出出口货物退（免免）税若干问问题规定的的通知(发文文字号： 财财税字【19995】第0092号发布时间： 19955年11月223日)6、生产企业出出口实行简易易办法征税的的货物，免征征增值税。-国家家税务总局关关于出口货物物退（免）税税若干问题的的通知(发文文字号： 国国税发【20003】第1139号发布时间： 20033年11月118日)7、计算机软件件出口(海关关出口商品码码9803)实行免税，其其进项税额不不予抵扣
10、或退退税。-财政政部 国家税税务总局关于于调整出口货货物退税率的的补充通知(发文字号： 财税【22003】第第238号 发布时间： 20033年12月005日)（五）出口船舶舶、大型成套套机电设备退退（免）税1、自20044年6月1日日起，同时满满足下列条件件的生产企业业，可实行“先退税后核核销”办法（1）必须是生生产船舶、大大型成套机电电设备，且生生产周期通常常在1年以上上； （2）年年创汇额30000万美元元以上（西部部地区20000万美元以以上）； （3）从从未发生过骗骗取出口退税税问题； （4）企企业拥有一定定规模的资产产，如发生骗骗税案件或错错退税款问题题，可抵押所所退（免）税税款；
11、 （5）企企业财务制度度健全。 西部地地区是指：重重庆市，四川川、贵州、云云南、陕西、甘甘肃、青海省省，西藏、宁宁夏、新疆、内内蒙古、广西西自治区以及及湖南省湘西西土家族自治治州和湖北省省恩施土家族族苗族自治州州。 2、生生产企业出口口的船舶、大大型成套机电电设备符合条条件的，在其其退税凭证尚尚未收集齐全全的情况下，可可凭出口合同同、销售明细细帐等资料，向向主管出口退退税的税务机机关（以下简简称退税部门门）办理免抵抵退税申报。退退税部门可据据此按照现行行出口退（免免）税管理的的有关规定办办理免抵退税税的审核、审审批手续。 企业在在退税凭证收收集齐全后，应应及时向所在在地退税部门门提供，退税税部
12、门应对企企业的退税凭凭证，包括纸纸制凭证（如如出口货物报报关单、出口口收汇核销单单）和相关电电子信息，进进行逐笔复审审。复审无误误的，予以核核销已免抵退退税款。复审审有误的，多多免抵退税的的予以追回，少少免抵退税的的予以补齐。 企业超过出口合合同约定的时时间未收汇核核销的，退税税部门对已免免抵退税款一一律追回，并并通知企业主主管征税机关关按内销货物物征税。-国国家税务总局局关于出口船船舶、大型成成套机电设备备有关退（免免）税问题的的通知(发文文字号： 国国税发【20004】第0079号发布时间： 20044年06月223日)（六）外商投资资企业采购国国产设备退税税1、对对外商投资企企业在投资总
13、总额内采购国国产设备，如如该类设备属属免税目录范范围，可全额额退还国产设设备增值税。 享受国国产设备退税税的外商投资资企业，是指指已经办理税税务登记的外外商投资企业业，包括中外外合资企业、中中外合作企业业、外商独资资企业。 外商投资企企业的外国投投资者已投入入的资本金必必须达到企业业投资各方已已到位资本金金的25（含含）以上。 享受退税的的设备范围：是指符合国国务院关于调调整进口设备备税收政策的的通知（国国发1999737号号）中规定的的外商投资资产业指导目目录（鼓励励类和限制乙乙类），以及及当前国家家重点鼓励发发展的产业、产产品和技术目目录的投资资项目，在国国内来购的设设备。 对符合上述述规
14、定的项目目，购货合同同中列名的随随设备购进的的部分塑料件件、橡胶件、陶陶瓷件及石化化项目用的管管材等，也可可以退税。 对列入国务务院外商投投资项目不予予免税的进口口商品目录和和国内投资资项目不予免免税的进口商商品目录，在在国内采购的的设备，不能能享受退税的的税收优惠政政策。 享受退税的的设备，必须须同时具备以以下两个条件件： （1）必须须是以货币购购进的未使用用过的国产设设备，不包括括投资方的实实物投资和无无形资产投资资； （2）必须须是在税务机机关核定退税税投资总额内内且在19999年9月11日以后购进进的国产设备备； 国产设备是指中中华人民共和和国境内生产产的设备。-国家税务务总局关于印印
15、发外商投投资企业采购购国产设备退退税管理试行行办法的通通知 发文字字号： 国税税发【19999】第1771号 发发布时间： 1999年年09月200日2、财财政部、国家家税务总局关关于调整出口口货物退税率率的补充通知知(财税2003238号)第四条所述述“外商投投资企业采购购符合退税条条件的国产设设备”是指： （1）在在2002年年3月3l日日前批准的外外商投资企业业，符合国国务院关于调调整进口没备备税收政策的的通知(国国发1999737号)中中规定的外外商投资产业业指导目录(鼓励类和限限制乙类)的的投资项目，采采购国产设备备准予退税； （2）在在2002年年4月1日以以后批准的外外商投资企业业，符合原国国家计委、原原国家经贸委委、
