《【老会计经验】增值税税收筹划案例.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【老会计经验】增值税税收筹划案例.doc（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】增值税税收筹划案例最近，一家工业企业（增值税一般纳税人）的材料采购员小张遇到如下问题：他负责采购的甲材料一直由市内一家企业供货，该企业也属于增值税一般纳税人。最近因企业生产规模扩大，材料供应企业不能及时、足额供货，而另外一家企业（属于工业小规模纳税人）能够供货，但不能提供增值税专用发票，因此愿意降价，小张想知道价格降到多少合适？ 几乎与此同时，另一个业务员小王遇到相反的问题：其采购的乙材料一直由市内一家企业供货，其属于工业增值税小规模纳税人，只能开具普通发票。同样因为生产规模扩大的原因，其也不能及时供货。另外一家增值税一般纳税
2、人企业能够供货，但要求提高价格。小王想知道价格提高到什么价位企业不亏？他们把问题汇报到财务经理处，财务经理要求办税人员计算出一个简明的换算公式，供采购员把握。 办税员仔细分析了上述问题涉及的税收成本问题。对购货企业来说，从小规模纳税人进货与从增值税一般纳税人处进货的税收成本是不同的。从增值税一般纳税人处进货，企业取得增值税专用发票，能够抵扣进项税，从而减少本企业缴纳的增值税、城建税和教育费附加；从小规模纳税人处进货，分为两种情况，一种是他们能取得税务机关代开的税率为4或6的专用发票，一种是只能取得普通发票，无论何种情况，如果价格相同，进货企业缴纳的增值税都会增加。为了使缴纳的增值税一样，就必须
3、重新定价。具体说来，有以下几种情况： 一、取得17增值税税率专用发票与取得普通发票税收成本换算： 假定取得普通发票的购货单价为X，取得17增值税税率专用发票的购货单价为Y，因为专用发票可以抵扣Y1.1717的进项税，以及10进项税的城建税和教育费附加，因此令二者相等，有等式： YY1.1717（110）X Y1.19023X 也就是说，对于小张遇到的问题，如果其从增值税一般纳税人处的进价为Y，则其从小规模纳税人处的进价不高于Y1.19023的价格就不亏。而小王遇到的问题，如果其从小规模纳税人的进价为X，则其从增值税一般纳税人处的进价不能高于1.19023X。二、如果取得13增值税税率专用发票，
4、其与取得普通发票税收成本换算按照上面的原理，可以求出Y1.14488X。 三、如果小规模纳税人能请税务机关开出6的专用发票，则要减去6的专用发票可以抵扣的进项税额。其与取得17增值税税率专用发票的等成本换算有公式： YY1.1717（110）XX1.066（110） Y1.11613X 17%增值税专用发票 13%增值税专用发票 普通发票 1.19023 1.14488 4%征收率发票 1.13988 1.09645 6%征收率发票 1.11613 1.07360上表的使用方法是“由低求高用乘法、由高求低用除法”，即原来从小规模纳税人处进货的价格较低，当从增值税一般纳税人处进货需要提高价格时，
5、用原来的定价乘以相应系数，即可得出最高的定价是多少。例如，某增值税一般纳税人从小规模纳税人处进货，价格为16元，只能取得普通发票，这时可以从某增值税一般纳税人处进货，能取得17增值税专用发票，那么定价为161.19023的结果19.04元就是从增值税一般纳税人处进货的最高价格，如果高于此价格，购货方就会增加税收成本。 最后需要说明的是，上面的简明系数没有考虑对所得税的影响，也没有考虑从不同渠道进货运费不同的情况。 财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
