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1、办税指南-发发票管理发票管管理一、发发票的购领 （一）已已办理税务登登记的单位和和个人，可以以按下列规定定向主管国家家税务机关申申请购领发票。1、提提出购票申请请。单位或个个人在申请购购票时，必须须提出购票申申请报告，在在报告中载明明单位和个人人的名称，所所属行业、经经济类型、需需要发票的种种类、名称、数数量等内容，并并加盖单位公章和经办人人印章。2、提供有有关证件。购购领发票的单单位或者个人人必须提供税税务登记证件件，购买专用用发票的，应应当提供盖有有“增值税一一般纳税人”确确认专章的税税务登记证件件，经办人身身份证明和其其他有关证明，提供财务务印章或发票票专用章的印印模。33、持簿购买买发
2、票。购票票申请报告经经有权国家税税务机关审查查批准后，购购票者应当领领取国家税务务机关核发的的发票领购购簿或者增增值税专用发发票购领簿，根根据核定的发发票种类、数数量以及购票票方式，到指指定的国家税税务机关购领领发票。单位位或个人购买买专用发票的的，还应当场场在发票联和和抵扣联上加加盖发票专用用章或财务印印章等章戳。有有固定生产经经营场所、财财务和发票管管理制度健全全，发票使用用量较大的单单位，可以申申请印有本单单位名称的普普通发票；如如普通发票式式样不能满足足业务需要，也也可以自行设设计本单位的的普通发票样样式，报省辖辖市国家税务务局批准，按按规定数量、时时间到指定印印刷厂印制。自自行印制的
3、发发票应当交主主管国家税务务机关保管，并按前款规定办办理领购手续续。（二二）固定业户户到外县（市市）销售货物物的应当凭机机构所在地国国家税务机关关填发的外外出经营活动动税收管理证证明向经营营地国家税务务机关申请购购领或者填开开经营地的普普通发票。申申请购领发票票时，应当提提供保证人或或者根据所领领购发票的票票面限额及数数量交纳不超超过一万元的的发票保证金金，并限期缴缴销发票。按按期缴销发票票的，解除保保证人的担保保义务或者退退还保证金，未未按期缴销发票的的，由保证人人承担法律责责任或者收缴缴保证金。（三）依法法不需要办理理税务登记的的纳税人以及及其他未领取取税务登记证证的纳税人不不得领购发票票
4、，需用发票票时，可向经经营地主管国国家税务机关关申请填开。申申请填开时，应应提供足以证证明发生购销销业务或者提提供劳务服务务以及其他经经营业务活动动方面的证明明，对税法规规定应当缴纳纳税款的，应当先缴缴税后开票。 二、发票的的填开（一）发票票填开的基本本规定1、发票只限于于用票单位和和个人自己填填开使用，不不得转借、转转让、代开发发票；未经国国家税务机关批准不不提拆本使用用发票。2、单位和和个人只能按按照国家税务务机关批准印印制或购买的的发票使用，不不得用“白条条”和其他票据代替发发票使用，也也不得自行扩扩大专业发票票的使用范围围。3、发票只只准在购领发发票所在地填填开，不准携携带到外县（市市
5、）使用。到到外县（市）从从事经营活动动，需要填开开普通发票，按按规定可到经经营地国家税税务机关申请请购买发票或或者申请填开开。4、凡销售售商品，提供供服务以及从从事其他经营营业务活动的的单位和个人人，对外发生生经营业务收收取款项，收收款方应如实实向付款方填填开发票；但但对收购单位位和扣缴义务务人支付个人人款项时，可可按规定由付付款单位向收收款个人填开开发票；对向向消费者个人人零售小额商商品或提供零零星劳务服务，可以免予逐逐笔填开发票票，但应逐日日记帐。55、使用发票票的单位和个个人必须在实实现经营收入入或者发生纳纳税义务时填填开发票，未未发生经营业务一律不不准填开发票票。6、单位和和个人填开发
6、发票时，必须须按照规定的的时限、号码码顺序填开，填填写时必须项项目齐全、内内容真实、字字迹清楚，全全份一次复写写，各联内容容完全一致，并并加盖单位财财务印章或者者发票专用章章。填开发票票应使用中文文，也可以使使用中外两种种文字。对于于填开发票后后，发生销货货退回或者折折价的，在收收回原发票或或取得对方国国家税务机关关的有效证明明后，方可填填开红字发票票，用票单位位和个人填错错发票，应书书写或加盖“作作废”字样，完完整保存各联联备查。用票票单位和个人人丢失发票应应及时报告主主管国家税务务机关，并在在报刊、电视视等新闻媒介介上公开声明明作废，同时接受国家税务务机关的处理理。（二二）增值税一一般纳税
7、人填填开专用发票票，除按上述述规定填开外外，还应执行行下列规定：1、一般纳纳税人销售货货物、应税劳劳务必须向购购买方开具专专用发票，但但下列情况不不得开具专用用发票：向消消费者销售应应税项目；销销售免税项目目；销售报关关出口的货物物、在境外销销售应税劳务务；将货物用用于非应税项项目；将货物物用于集体福福利或个人消消费；将货物物无偿赠送他他人；提供应应税劳务（应应当征收增值值税的除外）、转转让无形资产产或销售不动动产；商业企企业零售的烟烟、食品、服服装、鞋帽（不不包括劳保福福利用品）、化化妆品等消费费品，生产、经经营机电、机机车、汽车、轮轮船等大型机机械、电子设设备的工商企企业，凡直接接销售给使
8、用用单位的；向向小规模纳税税人销售应税项目可以以不开具专用用发票。2、一一般纳税人必必须按规定的的时限开具专专用发票。采采用预收货款款、托收承付付、委托银行行收款结算方方式的，为货货物发出的当当天。采用交交款提货结算算方式的，为为收到货款的的当天。采用用赊销、分期期付款结算方方式的，为合合同约定的收收款日期的当当天。设有两两个以上机构构并实行统一一核算的纳税税人，将货物物从一个机构构移送其他机机构用于销售售，按规定应应当征收增值值税的，为货货物移送的当当天。将货物物交付他人代代销的，为收收到受托人送送交的代销清清单的当天。将将货物作为投投资提供给其其他单位或个个体经营者，为为货物移送的的当天。
9、将货货物分配给股股东，为货物物移送的当天。3、一般纳税人人经国家税务务机关批准采采用汇总方式式填开增值税税专用发票的的，应当附有有国家税务机关统一一印制的销货货清单。4、销售货货物并向购买买方开具专用用发票后，如如发生退货或或销售折让，应应视不同情况况分别按以下下规定办理：购买方在未未付货款并且且未作帐务处处理的情况下下，须将原专专用发票的发发票联和抵扣扣联主动退还还销售方。销销售方收到后后，应在该发发票联和抵扣扣联及有关的的存根联、记记帐联上注明明“作废”字字样，整套保保存，并重新新填开退货后后或销售折让让后所需的专专用发票。在在购买方已付付货款，或者者货款未付但但已作帐务处处理，专用发发票
10、发票联及及抵扣联无法法退还的情况况下，购买方方必须取得当当地主管国家家税务机关开开具的进货退退出或索取折折让证明单（以以下简称证明明单）送交销销售方，作为为销售方开具具红字专用发发票的合法依依据。销售方方在未收到证证明以前，不不得开具红字字专用发票；收到证明单单后，根据退退回货物的数数量、价款或或折让金额向向购买方开具具红字专用发发票。红字专专用发票的存存根联、记帐帐联作为销售售方扣减当期期销项税额的的凭证，其发发票联和抵扣扣联作为购买买方扣减进项项税额的凭证证。购买方收收到红字专用用发票后，应应将红字专用用发票所注明明的增值税额额从当期进项项税额中扣减减。如不扣减减，造成不纳纳税或少纳税税的
11、，属于偷偷税行为。5、凡凡具备使用电电子计算机开开具专用发票票条件的一般般纳税人，可可以向主管国国家税务机关关提交申请报报告以及按照照专用发票（机机外发票）格格式用电子计计算机制作的的模拟样张，根根据会计操作作程序用电子子计算机制作作的最近月份份的进货、销销货及库存清清单及电子计计算机设备的的配置情况，有有关专用发票票电子计算机机技术人员、操操作人员的情情况等，经主主管国家税务务机关批准，购购领由国家税务机机关监制的机机外发票填开开使用。（三）小规模纳纳税人申请代代开专用发票票的规定；1、向主管国家家税务机关提提出书面申请请，报县（市市）国家税务务机关批准后后，领取江江苏省国家税务局代代开增值
12、税专专用发票许可可证；2、持许可证证、供货合合同、进货凭凭证等向主管管国家税务机机关提出申请请，填写填填开增值税专用发票票申请单，经经审核无误后后，才能开具具专用发票。三、发票的保管（一）单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管国家税务机关报告发票票使用情况。（二）单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续续。 （三三）使用发票票的单位和个个人应当妥善善保管发票，不不得丢失。发发票丢失，应应当于丢失当当日书面报告告主管国家税税务机关，并并在报刊和电电视等传播媒媒介上公开声声明作废，并并接受国家税税务机关的处罚。（四）开具发票的单
13、位和个人应当按照国家税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经主管国家税务机关查验后销毁毁。 四、违违反发票管理理的法律责任任 （一）违反发发票管理法规规的具体行为为：1、未按规定定印制发票：（1）未经省国国家税务局批批准，而私自自印制发票； （2）伪造、私私刻发票监制制章，伪造、变变造发票防伪伪专用品；（33）印制发票票的企业未按按发票印制制通知书印印制发票，转转借、转让发发票监制章和和发票防伪专用品品；（4）印制发票票的企业未按按规定保管发发票成品、发发票防伪专用用品、发票监监制章，以及及未按规定销毁废品而造造成流失；（5）用
14、票单位位私自印制发发票；（6）未按国家家税务机关的的规定制定印印制发票管理理制度；（7）其他未按按规定印制发发票的行为。2、未按规定购购领发票：（1）向国家税税务机关或国国家税务机关关委托单位以以外的单位和和个人取得发发票；（2）私售、倒倒买倒卖发票票；（3）贩卖、窝窝藏假发票；（4）借用他人人发票；（5）盗取（用用）发票；（6）私自向未未经国家税务务机关批准的的单位和个人人提供发票；（7）其他未按按规定取得发发票的行为。3、未按规定定填开发票：（1）单联填开开或上下联金金额、内容不不一致；（2）填写项目目不齐全；（3）涂改、伪伪造、变造发发票；（4）转借、转转让、代开发发票；（5）未经批准准
15、拆本使用发发票；（6）虚构经济济业务活动，虚虚填发票；（7）填开票物物不符发票；（8）填开作废废发票；（9）未经批准准，跨县（市市）填开发票票；（10）以其他他票据或白条条代替发票填填开； （11）扩大专专用发票填开开范围；（12）未按规规定填报发发票购领用存存申报表；（13）未按规规定设置发票票购领用存登登记簿；（14）其他未未按规定填开开发票的行为为。4、未按规定定取得发票：（1）应取得而而未取得发票票；（2）取得不符符合规定的发发票；（3）专用发票票只取得记帐帐联或只取得得抵扣联的；（4）取得发票票时，要求开开票方或自行行变更品名、金金额或增值税税税款； （55）擅自填开开发票入帐；（6）其他未按按规定取得发发票的行为。5、未按规定定保管发票：（1）丢失发票票；（2）损（撕）毁毁发票； （3）丢失或擅擅自销毁发票票存根联；（4）未按规定定缴销发票；（5）印制发票票的企业丢失失发票或发票票监制章及发发票防伪专用用品等；（6）未按规定定建立发票管管理制度；（7）未按国家家税务机关规规定设专人保保管专用发票票；
