新企业所得税题目计算题

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1、精选优质文档-倾情为你奉上新企业所得税题目计算题新企业所得税题目计算题中级 中级题 1. 某企业2008年实现销售收入1800万元，当年发生销售成本1400万元，管理费用200万元，财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得税。 答案： 业务招待费扣除限额 ：4060%=24万元18005=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。 残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额1510001218万元。 研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为10050%=50万元。 企业应纳所得税=25%

2、 = 2. 甲公司2008年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额34万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。 答案： 应缴纳企业所得税25%+25% 3.某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。发生业务招待费20

3、万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。 答案: 工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元 业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元，按销售收入一定比例扣除为25005=万元，应调增20-12=8万元 应纳税所得额=300+23+8=331万元 应纳税额=33125%=万元 4.某工业企业职工36人,总资产200万元,2008年销售收入260万元,销售成本180万元,管理费用10万元,销售费用50万元,财务费用5万元,计算该企业2008年应纳所得税。 答案: 业务招待费：260%=万元2605=万元，允许扣除万元 技术开发费

4、可以加计扣除，可扣除3(1+50%)=万元广告费和宣传费可以扣除26015%=39万元 应纳税所得额=260-180-10+()-+(40-39)- 5=万元 应纳所得税=20%= 5.某运输公司2008年度全年取得营运收入3800万元，出租固定资产取得的租金收入120万元，取得其他收入60万元。当年各项营运费用支出2200万元，缴纳营业税等税金及附加130万元，所得税前允许扣除的工资及三项经费共300万元，支付财产保险费和运输保险费共计16万元，接受捐赠运输汽车2辆价值50万元，用于职工宿舍建造支出300万元。计算该公司2008年度应纳企业所得税。 答案： 应纳税所得额=3800+120+6

5、0-2200-130-300-16+50=1384 应纳企业所得税=138425%=346 6.某出版社2008年实现销售收入8000万元，销售成本3200万元，销售税金及附加50万元；管理费400万元，其中业务招待费50万元；国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款5万元；计入成本费用的工资性支出500万元，按规定比例提取并使用的职工福利费、拨缴的工会经费、发生的教育经费共计万元，该单位职工总数400人，支付销售费用300万元。计算该出版社2008年应缴纳的企业所得税。 答案： 允许扣除的业务招待费：5060%=30万元，80005=40,两者取小的数额即

6、30万元 应纳税所得额=8000-3200-50-+= 应纳企业所得税=25%= 7. 某企业2008年全年营业收入1200万元，缴纳营业税60万元，营业成本700万元，财务费用90万元，新产品研究开发费60万元，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。 答案： 应纳税所得额=1200-60-700-90-60-6050%=260 应纳企业所得税=26025%=65 8. 某工业企业职工16人，总资产250万元，2008年收入300万元，销售成本200万元，管理费用20万元，销售费用50万元，财务费用5万，计算其2008年应纳所得税。 答案： 税前准予列支招待费最高限额：按销售额比例计算为30

7、05=万元，按实际发生额计算税前准予列支最高限额为560%=3万元，不准税前列支的业务招待费为=万元 应纳税所得额=300-200-50-5= 应纳所得税=20%= 9. 某企业2008年度收入总额1000万元，其中不征税收入200万元，免税收入100万元，各项扣除合计300万元，计算其2008年度应缴纳的企业所得税。 答案： 应纳税所得额1000-200-100-300=400 应纳税额40025%=100 10. 某公司2008年度为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用共计200万元，其中未形成无形资产的的研发费100万元，在2008年6月底形成无形资产的100万元，该企业2008

8、年度可以税前扣除的研究开发费用是多少？ 答案： 未形成无形资产的研发费税前可以扣除的金额：100=150 形成无形资产的的研发费税前可以摊销的金额：/10= 可以税前扣除的研究开发费用150+万= 11. 某企业在2008年境内经营应纳税所得额为500万元，并在A、B两国设有分支机构，其中在A国的分支机构获得应纳税所得额为150万元，起中有130万元是生产经营所得，A国规定的所得税税率为40%，剩余的20万元是利息所得，A国规定税率为20%，已在A国缴纳了相应的税款。另外，在B国的分支机构获得应纳税所得额为100万元，其中80万元是生产经营所得，B国规定税率为25%，剩余的20万元是特许权使用

9、费所得，B国规定税率为10%，已在B国缴纳了所得税。计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。 答案： A国所得在计算所得税时的扣除限额：15025%=万元，实际在A国已纳税款=13040%+2020%=56万元，扣除限额为万元 B国所得在计算所得税时的扣除限额：10025%=25万元，实际在B国已纳税款=8025%+2010%=22万元，扣除限额为22万元 该企业2008年应纳的企业所得税= 25%-=128 12. A企业应收B企业货款账面余额为40万元(含税)。因B企业资金周转困难，未能支付货款。2008年6月30日，经双方协商，B企业以一台原值36万元，已提折旧9万元的设备抵债，该设备

10、公允价值为38万元，抵债过程中B企业支付有关税费5000元。计算B企业上述业务应确认的应纳税所得额。 答案： B企业该笔业务资产转让所得=38-=11 B企业该笔业务债务重组所得= B企业该笔业务应确认的应纳税所得额=11+= 13. 某企业2006年开业,2006年经营亏损40万元,2007年经营亏损20万元，2008年产品销售收入2500万元,转让固定资产收入50万元，国债利息收入20万元，金融债券利息收入15万元，产品销售成本2100万元,销售费用80万元，管理费用150万元，应扣除的税金及附加120万元，发生转让固定资产费用3万元，8月原材料发生非正常损失40万元(从小规模纳税人处购买

11、，10月取得保险公司赔款10万元)。计算该企业2008年度的应纳所得税额。(假设材料损失年终已经过税务机关审批) 答案： 2008年度应纳税所得额=2500+50+15-2100-80-150-120-3-40-20=22 2008年度应纳所得税=2225%= 14. 甲公司于2007年12月31日被乙公司吸收合并。合并时，甲公司净资产的公允价值为570万元，尚有2006年度及2007年度未弥补的亏损额180万元。合并后，乙公司净资产的公允价值为1500万元。2008年度乙公司经税务机关核定，应纳税所得额为500万元。 计算乙公司2008年度应缴纳的企业所得税。 答案： 2008年乙公司可弥补

12、甲公司亏损的所得额 =当年所得额=500=190 甲合并前未弥补的亏损为180万元，可以在乙公司2008年纳税时全部弥补。 乙公司2008年应纳企业所得税=25%=80 15. 某企业2008年实现销售收入2000万元，成本、费用1300万元，计算其2008年应纳所得税？ 答案： 业务招待费 ：4060%=24万元，20005=10万元，应调增所得额=40-10=30万元 残疾人员的工资在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额万元。研究开发费在按照规定据实扣除的基础上，研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为20050

13、%=100万元。 应纳所得税=25%= 16. 某乡镇企业主要生产粮食白酒，2008度生产经营情况如下： (1)取得产品销售收入总额860万元(已扣除了给购货方的回扣20万元)； (2)应扣除产品销售成本540万元； (3)发生产品销售费用80万元、管理费用120万元、财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元)； (4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元； (5)营业外支出14万元(其中含缴纳税收滞纳金4万元)； 请计算该乡镇企业当年度应缴的企业所得税。 答案： 支付给购货方的回扣，不得税前扣除； 逾期归还银行贷款的罚息3万元，属于非行政性罚款，允许在税前扣除； 增值税属

14、于价外税，不得在税前扣除； 税收滞纳金4万元，不得在税前扣除； 应纳税所得额860+20-540-80-120-40-70-=20 (万元) 2008年度应缴企业所得税20204 (万元) 17. 某企业2008年度实现会计利润40万元。经检查发现该企业“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：一笔是向银行借入流动资金金额200万元，借用期限6个月，支付利息6万元；另一笔是经批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付利息万元。“营业外支出”账户中列支有通过市教育局向某贫困地区小学捐款10万元。计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。 答案： 准予扣除的利息费用=6+62001265012

15、9=万元，调增应纳税所得额6+=万元 允许扣除的公益性捐赠限额=4012%=万元，调增应纳税所得额=万元 应纳所得税=25%= 18. 某新办企业为小规模纳税人，企业所得税为核定征收，应税所得率为7%，2008年5月销售收入(不含税)10000元，应纳增值税400元，计算其应纳的企业所得税。 答案： 应税所得额=100007%=700元 应纳所得税=70020%=140元 19. 某小企业2008年5月清算时，清算的全部资产为520万元，清算费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为40万元，法定公益金为20万元，企业的注册资本为100万元，计算企业清算时应纳的企业所得税。 答案： 应纳税所得额=520-20-300-30-40-20-100=10万元 应纳所得税=1020%=2万元 20. 甲企业2008年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务200万元，该机器设备账面原值100万元，已提折旧20万元，公允价值90万元。计算甲企业该项重组业务应纳的企业所得税。 答案： 财产转让所得=90-=10 债务重组所得=200-90=110 应纳企业所得税=25%=30