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1、 2022年注税税法一第三章练习及解析(2)1.消费税纳税人发生以下行为，其详细纳税地点是()。A.纳税人到外省市销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B.纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税C.托付非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款D.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税【正确答案】BCD【答案解析】纳税人销售应税消费品及自产自用的应税消费品的，除国家另有规定外，应向纳税人核算地缴纳消费税，这是根本原则；纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应回纳税人所在地或核算地缴纳消费税。【该题针对“纳税
2、申报”学问点进展考核】2.以下不属于托付加工应税消费品的有()。A.由托付方供应原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫局部帮助材料B.由受托方供应材料和辅料生产C.由受托方将原料和辅料卖给托付方，然后再承受托付D.由受托方以托付方名义购进原材料和辅料【正确答案】BCD【答案解析】托付加工应税消费品必需是托付方供应原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。BCD均不属于托付加工应税消费品。【该题针对“托付加工”学问点进展考核】3.某酒厂生产的以下白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（）。A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒B.用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒C.用甜菜为
3、原料生产的白酒D.用山药为原料生产的白酒【正确答案】AB【答案解析】粮食白酒、薯类白酒范围的划分原则为:（1）以单一酒基为原料生产的白酒，按其酒基属于粮食类和薯类、其他类分别确定；（2）以不同种类的白酒勾兑的白酒，从高适用税率，即适用粮食白酒的税率。用甜菜为原料生产的白酒和山药为原料生产的白酒，均按薯类白酒征税。【该题针对“税目”学问点进展考核】4.红梅卷烟厂从联营企业牡丹卷烟厂回购卷烟后再直接销售，不再征收消费税的条件是（）。A.红梅卷烟厂在托付牡丹卷烟厂加工时应供应卷烟牌号B.供应税务机关已公示的消费税计税价格C.红梅卷烟厂供应原材料并支付加工费D.红梅卷烟厂回购后，其回购卷烟销售收入和自
4、产卷烟的销售收入应分开核算【正确答案】ABD【答案解析】根据国税函2022955号规定，从2022年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又托付联营企业加工与自产卷烟牌号、规格一样卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟。对外销售时不管是否加价，但凡符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：1、回购企业在托付联营企业加工卷烟时，除供应给联营企业所需要加工卷烟牌号外，还须同时供应税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必需根据已公示的调拨价格申报缴税。2、回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以
5、备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。选项C错误是由于卷烟回购企业供应原料并支付加工费，不是打算征收消费税的法定条件。【该题针对“托付加工”学问点进展考核】5.实行单一从量定额征税方法的产品有（）。A.卷烟 B.啤酒 C.粮食白酒 D.黄酒【正确答案】BD【答案解析】黄酒、啤酒实行从量计征消费税的方法，卷烟和粮食白酒实行复合计征消费税的方式。【该题针对“税率”学问点进展考核】6.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。A.用于本厂的广告推广车B.赠送给贫困地区C.移送改装分场改装特制赛车D.供上级单位长期使用【正确答案】ABD【答案解析】选项A用于
6、本厂广告推广车交消费税，选项C移送改装分场改装赛车，仍属于小客车，由于它属于连续生产应税消费品的业务，在销售特制赛车型小轿车时缴纳消费税。【该题针对“自产自用”学问点进展考核】7.以下关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂实行赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天C.某汽车厂采纳托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D.某化装品厂销售化装品采纳赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份【正确答案
7、】ABC【答案解析】纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：1、纳税人实行赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。2、纳税人实行预收贷款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。3、纳税人实行托收承付和托付银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4、纳税人实行其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。【该题针对“纳税申报”学问点进展考核】8.应缴消费税的产品销售数量确定的原则是()。A.销售应税品的为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品
8、的为应税消费品的移送数量C.托付加工应税消费品的纳税人发出的应税消费品数量D.托付加工应税消费品为纳税人收回的应税消费品数量【正确答案】ABD【答案解析】税法规定，销售应税消费品的计税依据为应税消费品的销售数量，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的移送数量，托付加工应属消费品的计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。【该题针对“计税依据”学问点进展考核】9.以下货物征收消费税（）。A.保健食品 B.汽车轮胎 C.金银首饰 D.土甜酒【正确答案】BCD【答案解析】保健食品不属于消费税的征收范围。土甜酒属于黄酒类别。【该题针对“消费税的征收范围”学问点进展考核】10.以下企业出口应税消费品不
9、得退消费税的有（）。A.小规模企业自营出口B.商贸企业出口应税消费品C.生产单位托付外贸企业出口D.外贸企业收购后出口【正确答案】ABC【答案解析】外贸企业收购应税消费品后出口的业务，可以退税。所以选项D不符合题意。【该题针对“出口应税消费品规定”学问点进展考核】11.纳税人销售的卷烟价格常常上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格确定征税类别和适用税率，但以下状况中不应列入加权平均计算的有（）。A.按批发价格销售给烟酒公司的卷烟B.按出厂价格和某款待所抵债的卷烟C.赠送关系户的无销售价格的卷烟D.分给职工的价格明显偏低的卷烟【正确答案】CD【答案解析】赠送关系户的无销售价格的
10、卷烟、分给职工的价格明显偏低的卷烟的价格是不能作为计算加权平均价格的依据的。【该题针对“计税依据”学问点进展考核】12.对增值税、消费税、营业税实行（）方法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建立税和训练费附加，一律不予退（返）还。A.先征后退 B.先征后返 C.即征即退 D.直接减免【正确答案】ABC【答案解析】依据财税字202272号文件规定：对增值税、消费税、营业税实行先征后退、先征后返、即征即退方法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建立税和训练费附加，一律不予退（返）还。【该题针对“税率”学问点进展考核】13.以下属于消费税的特点的有（）。A.征税环节单一性B.征收方
11、法多样性C.税收调整特别性D.消费税转嫁性【正确答案】ABCD答案解析】消费税的特点的（一）征税工程选择性;（二）征税环节单一性;（三）征收方法多样性;（四）税收调整特别性;（五）消费税具有转嫁性。【该题针对“消费税特点”学问点进展考核】14.以下表达消费税立法精神（）A.表达消费政策，调整产业构造B.正确引导消费，抑制超前消费C.稳定财政收入，保持原有负担D.平衡税负，促进公正竞争【正确答案】ABC【答案解析】消费税立法精神1.表达消费政策，调整产业构造;2.正确引导消费，抑制超前消费;3.稳定财政收入，保持原有负担;4.调整支付力量，缓解安排不公。【该题针对“消费税立法精神”学问点进展考核】
