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1、建筑业常用会计科目核算内容科目代码科目名称说明科目代码科目名称说明一、资产类1001现金 2241其他应付款设明细1002银行存款设明细2271预提费用1121应收票据设明细2501长期借款1122应收账款设明细2701长期应付款1123预付账款2711专项应付款1124待摊费用2801预计负债 1132应收利息2901递延所得税负债1221其他应收款设明细四、所有者权益类1226备用金设明细4001实收资本设明细1231坏账准备4002资本公积1225内部往来 设明细4101盈余公积1321委托代销商品4103本年利润多栏式1401材料采购4104利润分配1402在途物资1403原材料 五、
2、成本类1405库存商品设明细5201劳务成本1406发出商品5401工程施工设明细1409开发产品5402工程结算 1411周转材料5403机械作业1511长期股权投资设明细5404辅助生产1521投资性房地产六、损益类1522投资性房地产折旧6001主营业务收入多栏式1601固定资产设明细6051其他业务收入1602累计折旧6111投资收益1604在建工程6301营业外收入1605工程物资6401主营业务成本1606固定资产清理6402其他业务成本1701无形资产6403营业税金及附加1801长期待摊费用设明细6601销售费用1811递延所得税资产6602管理费用1901待处财产损益 660
3、3财务费用二、负债类6711营业外支出2001短期借款设明细6801所得税费用2201应付票据6901以前年度损益调整2202应付账款设明细2203预收账款设明细2211应付职工薪酬设明细2221应交税费设明细2231应付利息设置会计科目明细账说明一、银行存款：按开户行的名称分别设置“银行存款日记账”，根据需要设置明细账户。二、应交税费：施工企业在经营过程中应向上交国家的税金包括：营业税、增值税、消费税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、企业所得税、印花税。企业应按应交税费的种类设置明细账，进行明细分类核算。三、工程施工、管理费用、营业税金、财务费用、本年利润应设置多栏明细账。要
4、求：1、用EXSI设置多栏式明细账在基本要求例如：本年利润 (本科目所包括内容基本都需要多栏式明细进行核算)时间摘要借方贷方余额主营收入其他业务收入营业外收入主营成本其他业务成本税金营业费用管理费用财务费用营业外支出 所得税费用以前年度损益调整月日2、以上表格是为说明设置账簿的基本要求，实际设置明细账时应使用A4纸(横版)，否则可能不能满足日常核算的需要。3、本表主要为满足明细账与总账平行登记的目的。四、财务报表1、资产负债表最好用一张A4纸，不要再分两张，可以考虑行距小一点(按新准则规定设置)。2、利润表(按新准则规定)3、现金流量表(按新准则规定 )4、所有者权益变动表(按新准则规定 )5
5、、税金结缴表(按原来的逻辑关系即可)资产负债表编制单位： 年 月 日 单位： 元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益) 期末余额其实余额流动资产流动负债其他流动资产流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计非流动负债：非流动资产合计非流动负债合计负债合计所有者权益(或股东权益)资产总计 负债和所有权益(或股东权益)总计 以上是资产负债表大概样式，具体内容按表样填列。注意：后附利润表利润表会企02表编制单位： 年 月 日 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：减营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用 财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收
6、益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“-“号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“-“号填列) 五、每股收益： (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益现金流量表及所有者权益变动表，请按准则规定。税金结缴清算表，还按原来的格式设置。如有不清楚的地方电话联系。会计科目说明一、工程施工：在施工过程中，为了及时归集、准确计算和反映各种生产费用的发生、分配情况，施工企业应设置“工程施工”、“辅助生产”、“待摊费用”、“预提费用”等科目进行成本核算。“工程
7、施工”科目是用发核算企业进行工程施工时所发生的各项费用支出的科目，其借方登记施工过程中发生的应计入工程成本的各种费用的累计发生额以及合同毛利，工程合同完工时，其借方发生额与“工程结算”科目贷方余额对冲。“工程施工”科目应按成本核算对象设置明细账，并设置“合同成本”、“合同毛利”、“间接费用”三个明细科目，“合同成本”下再设置“直接人工费”、“直接材料费”、“机械使用费”、“其他直接费”、“间接费用”等明细科目进行明细核算。举例：(1)发生人工费10000元借：工程施工合同成本(人工费) 10000元 贷：现金 10000元(2)直接用于工程实体的材料费100000元 借：工程施工合同成本(材料
8、) 100000元 贷：原材料 100000元(3)其他直接费用是指在施工过程中发生的除人工费、材料费、机械使用费以外的其他各项直接费用，主要包括工地材料 二次搬运费、检验试验费、生产工具使用费、设计和技术援助费、工程定位复测费、工程点交接费、场地清理费等。其他直接费用发生时： 借：工程施工合同成本(其他直接费) 贷：现金(或周转材料)(4)机械使用费：包括燃料及动力、折旧及修理、人工费、机械配件(5)间接费用二、工程结算：(对应收账款)1、业主计价：根据业主合同计价45，500，000元借：应收账款应收工程款(公司) 45，850，000 工程质量保证金(5%) 2，500，0004 应交税
9、费应交营业税(代扣) 1，500，000 应交城建税 105，000 应交教育附加 45，000 贷：工程结算 50，000，0002、收到工程款及代购材料清单时： 借：银行存款 30，000，000 原材料 21，000，000 贷：应收账款应收工程款(公司) 51，000，000 确认收入、费用和合同毛利工程累计发生合同总成本：220万元；合同总收入：300万元本期应确认的合同毛利：合同总收入确认的合同费用 =300万元220万元=80万元借：主营业务成本 220万元 工程施工合同毛利 80万元 贷：主营业务收入 300万元确认应交纳的税金及附加：借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税
10、应交城建税 应交教育费附加工程完工，将“工程施工”和“工程结算”科目的余额冲销： 借：工程结算 300万元 贷：工程施工合同成本(成本明细科目) 220万元 合同毛利 80万元关于设置“工程施工”二级核算账户的说明1、“工程施工”科目是用来核算企业进行工程施工时所发生的各项费用支出的科目，其借方登记施工过程中发生的应计入工程成本的各种费用的累计发生额以及合同毛利，工程合同完工时，其借方发生额与“工程结算”科目贷方余额对冲。2、“工程施工”科目应按成本核算对象设置明细账，并设置“合同成本”、“合同毛利”、“间接费用”三个明细科目。案例：我司2008年跟客户签订了一笔300万的消防工程合同，我知道建筑业应该按完工百分比法确认收入，但在现实帐务中采用这种方法我觉得很难。比如：08年我司共收到工程款270万，我司08年共开发票270万，当然确认收入270万；09年我司又跟对方签订了补充协议，合同金额变更为540万，09年我司共收到工程款70万，但如果按完工百分比法工程已经完工，就要把剩下的270万全部确认为收入。我司肯定不愿这么做，因为我司仅收到70万，且发票也只开了70万。一旦确认270万的收入，就要
