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1、【tips】本文由梁志飞老师精心收编，学会计实务大家定要踏踏实实把基本功打好！2017年中级职称会计实务预习知识点：结转结余和结余分配的核算会计在线中级职称频道提供：2017年中级会计师会计实务科目预习知识点：结转结余和结余分配的核算结转结余和结余分配的核算事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。(一)财政补助结转结余的核算财政补助结转资金是指当年支出预算已执行
2、但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。1.财政补助结转的核算(1)会计期末借：财政补助收入-基本支出、项目支出贷：财政补助结转-基本支出结转、项目支出结转借：财政补助结转-基本支出结转、项目支出结转贷：事业支出-财政补助支出(基本支出、项目支出)或“事业支出-基本支出(财政补助支出)、项目支出(财政
3、补助支出)(2)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余借：财政补助结转-项目支出结转贷：财政补助结余或相反分录。(3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额借：财政补助结转”贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。2.财政补助结余的核算(1)年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余借：财政补助结转-项目支出结转贷：财政补助结余或相反分录。(2)按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金
4、数额或者注销的资金额度数额借：财政补助结余贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目取得主管部门归集调入财政补助结余资金或者额度的，做相反会计分录。(二)非财政补助结转的核算非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理的要求。1.期末借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入贷：非财政补助结转借：非财政补助结转贷：“事业支出-非财政专项资金支出”或“事业支出-项目支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”2.年末，完成非财政补助
5、专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目剩余资金区分以下情况处理借：非财政补助结转贷：银行存款(缴回原专项资金拨入单位)借：非财政补助结转(留归本单位使用)贷：事业基金【提示】项目未完成，“非财政补助结转”科目有余额。(三)非财政补助结余的核算非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。1.事业结余的核算(1)期末借：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入贷：事业结余借：事业结余贷
6、：“事业支出-其他资金支出”或“事业支出-基本支出(其他资金支出)、项目支出(其他资金支出)”科目、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”(2)年末借：事业结余贷：非财政补助结余分配或相反分录。2.经营结余的核算(1)期末借：经营收入贷：经营结余借：经营结余贷：经营支出(2)年末借：经营结余贷：非财政补助结余分配【提示】经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转3.非财政补助结余分配的核算(年末)(1)结转事业结余和经营结余借：事业结余经营结余贷：非财政补助结余分配(2)有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税借：非财政补助结余分配贷：应缴税费-应缴企业所得税(3)按照有关规定提取职工福利基金借：非财政补助结余分配贷：专用基金-职工福利基金(4)将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金借：非财政补助结余分配贷：事业基金或相反分录。想轻松通过每天就要多学点，经历坎坷，终见彩虹，祝大家中级会计考试轻松过关！
