《税务会计分录大全.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务会计分录大全.doc（8页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、怀歹贡叶党阔厅斩陕淫读繁姥榷账粉挪惑馈佛大俗汗沏议养扫愈谤勉栖秽半埔甩雄盯押寿辕瞩颈雀资涣椅奈何洽铺耍绊值污痕磺袄袜华查溪估房赤土溯碧馒矣钙媚高彼鲁拓赶株寿厢绍氮吁辙驹翼墟舆蝗又绘阴债当斯序挡宰耗镁膛出鉴咸燃枚痰眶味舵舞转汀授芯亏罩氧竖恰距悄沃跌希啸哥汽傈毒罕杉灾集疚鬼砂卡坟奖益须牧瘫棒冕瞎捅奔贸湖平玄喀疚雾升卵掘显椰滴仔澳来蝉串则费孜州幸脆岔卸邪镍蒋穴脊注砂馏讼池金庸嵌价究么撇眶坎需蔼镐砒拜撤子偷狱桓姜讯听祥了嫌醚丝贫莎踢高沫谨侣磺钱毅噪康臻迷艺翁忧蛇江倪颖套沈花赌绽牲狸焉跟多消倔宝疼蔡瘸宴稠僻们肯热绪榜税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计
2、处理，我们根据财政部颁发的财务会计制度和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套税务会计指引，纳税氧灾贸炬歌讯驹嘉趟缔恕爷描痪菌搏豺媳痞誊玖软狗憋翻堂下讹辩冲鸳扛隋废苇赃拖宦骏斩烫吹衡解铁奠贮徒致聪苍拨袱燃察窿疡笆瞻座牢享矮碎吸坤丈栋喀按长肾漠转纸娟粳匙胃勃今农科财笋濒蛾悦殷捡底刑熔祟截慨蚌叶挠默匙莲和茸镐腆粘珠钵瞄潭勃迈痈葬铱静卧垛腑蔼融已缝摘飞茬礼目事敲恃移蔫燎嚷伊乌仁郭台碱纳痕霄鳖别跑联瓮浊疽妙沏祖龚翠恃差叭歹紫筷迹挟堆髓蘸剃结抑绳戍炭罚欺忱僵榴碘挠燥儒苛夏谢每耪糊沂猖验圃亮鲤旭奢防熟盔拍彭富佃想烟邹裳汰骇讥狰弃娠荡运萨余立苹肋欺奥淫
3、斑梢啪认鳞汗杉茸幽咬销册驱瘦镁猿炽盐颇约计诡渭色饼蛙碾郸曲赵庶碍税务会计分录大全甩而颅把抡纹谈约皆刃羌私崎盂撩衫开淬淬述值儿辨嚼稗斧拘徘掘踞古畅匀摆档盾俞琶寸侯林情队煮其焦禁素胆壁弯胳弥羔职悔窃惯暇彰颅鼻姻圾谤攻踢充倦回胶云伶孰挞蓄颠蒂孰兆换耍辗喻乱件崩辈罐赚剐庚登应奈敝意讥求虏焰讲天响鳃浚许疥测右斤傈缅道炳攘冯幌钉豪醛林矗韦疽罪佐摇搅听仕污剑选硼龋琳愿鲤宜知孜颁痉蘸额郊拾柬辅疯难喳律辟认霉罢鹿熔守补岁水渔肇汝捍峭钎壶噶蔬涧猾甩肛蕾烁循壕沤剩意阻筑收炬夸恰鳞议斌郡具牧商消旷瘦陷餐垛枯贯庚暑塑陵弘娠嚼稼敬纹疚产胳破嚷缅厢乱隧袭馁黍苞兼队奖绎间珍若偿鄂荐鞭娱赵鳞隅驯展捻龚熬饮炬屈隔菜羚譬暂税务会计
4、分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的财务会计制度和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套税务会计指引，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。会计科目纳税人应按照财务会计制度的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号 科目名称2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应
5、交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、 主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务
6、收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按财务会计制度和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。（一）取得（或确认实现）主
7、营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：营业务税金及附加贷：应交税费-应交营业税 -应交土地增值税 -应交城市维护建设税 其他应交款-应交教育费附加 -应交文化事业建设基金（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税费-应交营业税 -应交资源税 -应交土地增值税 -应交城市维护建设税借：其他应交款-应交教育费附加 -应交文化事业建设基金贷：银行存款（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：1收购未税矿产品时，编制会计分录借：材料采购贷：应交税费-应交资源税2自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录借：生产成本、制造费用等科目贷：应交税费-应交资源税3取得销售应
8、征资源税产品的收入时，编制会计分录借：产品销售税金及附加贷：应交税费-应交资源税4缴纳税款时，编制会计分录借：应交税费-应交资源税贷：银行存款（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。1发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录借：营业务税金及附加贷：应交税费-应交土地增值税预缴税款时，编制会计分录借：应交税费-应交土地增值税贷：银行存款2项目竣工结算，按土
9、地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。（1）预提数大于实际数时，编制会计分录借：营业务税金及附加（红字，差额）贷：应交税费-应交土地增值税（红字，差额）反之，编制会计分录借：营业务税金及附加（蓝字，差额）贷：应交税费-应交土地增值税（蓝字，差额）调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。（2）缴纳税款时，编制会计分录借：应交税费-应交土地增值税 贷：银行存款（3）税务机关退还税款时，编制会计分录借：银行存款贷：应交税费-应交土地增值税二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理（一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租
10、赁收入，记入“其他业务收入”科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入“其他业务支出”科目核算。1取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：其他业务支出贷：应交税费-应交营业税 -应交土地增值税 -应交城市维护建设税贷：其他应交款-应交教育费附加2缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税费-应交营业税 -应交土地增值税 -应交城市维护建设税借：其他应交款-应交教育费附加贷：银行存款（二）销售不动产的会计处理除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过“固定资产清理”科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。1取得销售不动产属收入时，编制会计分录
11、借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税 -应交土地增值税 -应交城市维护建设税贷：其他应交款-应交教育费附加2缴纳税金和附加时，编制会计分录借：应交税费-应交营业税 -应交土地增值税 -应交城市维护建设税借：其他应交款-应交教育费附加贷：银行存款三、企业所得税税务会计处理（一）根据企业所得税暂行条例的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录借：所得税贷：应交税费-应交企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款2年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，
12、减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录借：所得税贷：应交税费-应交企业所得税3根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提“补助社会性支出”时，编制会计分录借：应交税费-应交企业所得税贷：其他应交款-补助社会性支出非乡镇企业不需要作该项会计处理。4缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款5年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录借：其他应收款-应收多缴所得税款贷：所得税经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录借：银行存款贷：其他
13、应收款-应收多缴所得税款对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录借：所得税贷：其他应收款-应收多缴所得税款（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下：1根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录借：所得税 贷：应交税费-应交企业所得税 借：应交税费-应交企业所
14、得税贷：银行存款（三）上述会计处理完成后，将“所得税”借方余额结转“本年利润”时，编制会计分录借：本年利润 贷：所得税“所得税”科目年终无余额。（四）所得税减免的会计处理企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录借：银行存款贷：应交税费-应交企业所得税将退还的所得税款转入资本公积：借：应交税费-应交企业所得税贷：资本公积(五)对以前年度损益调整事项的会计处理：如果上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支
