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1、【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务营改增，需要注意“视同销售”这个坑！营改增后“视同销售”的范围扩大了，企业稍有不慎就会入坑！不想补税，被罚滞纳金，就好好看小编的文章吧一、营改增后视同销售变化有哪些？营改增前后对于货物类的视同销售范围并没有发生变化，想要知道详细情形的可以自行去翻看增值税暂行条例实施细则第四条中的规定。对于服务类的视同销售范围，营改增前后变化比较大，主要变化对比可以参考下表：小编详解：营改增后视同销售的服务范围扩大至无偿提供全部类型的服务，而不仅限与自建建筑物后销售的自建行为这一项。其中，营改增后服务、不动产、无形资产
2、视同销售行为中以下几个方面需要特别注意：重点一：外购的服务无偿提供是否需要视同销售？对于企业外购的服务向其他单位或个人无偿提供的，是否需要视同销售目前法规以及各地税局公布的口径中均未提及。经过和公司里面的大神一番讨论后，小编认为外购的服务用于业务招待的，可以不需要视同销售，但相应的进项税额需要转出。若是用于业务宣传的，如在活动现场免费提供的修甲，抽奖以旅游为奖品的，则需要视同销售，相应的进项税额也可以抵扣。重点二：用于公益或者以社会公众为对象的不需要视同销售无偿提供的服务或转让的无形资产、不动产用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售，但是这对于货物类的视同销售中并没有这一规定，即以自
3、产或外购的货物用于捐赠，还是需要视同销售的。重点三：自然人无偿提供服务不需要视同销售其他个人（即自然人）无偿提供服务是不需要视同销售的，但其他个人无偿转让无形资产或不动产则需要视同销售。重点四：为企业雇佣的员工提供的服务不需要视同销售为企业员工提供服务不属于销售服务的范围，那就更谈不上视同销售了！因此，为员工提供服务的费用可以直接计入“福利费”中核算，但记得相应的进项税额也不能抵扣哦说了这么多，举几个比较常见的例子让大家能够加深理解：其他特殊情形：在购买服务或货物的前提下赠送的物品或服务，可以作为销售折扣处理，不需要视同销售。例如：酒店住店赠送的早餐服务消费满一定金额赠送水果盘/菜品“买+送”
4、具体处理可以参考理道另外一篇文章教你两招玩转促销活动税务问题。二、视同销售如何定价？确定一项行为是视同销售行为后，需要申报缴纳增值税，视同销售行为销售额的确定可以按照以下分类进行确定：视同销售的标的物是外购的：按照外购时的价格作为销售额视同销售的标的物是自产的：分三种情况讨论a）企业有同类服务、无形资产或者不动产销售的：按照企业近期出售的平均价格作为销售额b）企业没有同类服务、无形资产或者不动产出售的，但市场上有出售的：市场上近期同类出售的平均价格为销售额c）企业没有同类服务、无形资产或者不动产出售，市场上也没有出售的（如：定制服务）：按照组成计税价格为销售额组成计税价格=成本（1+成本利润率）特别提醒：视同销售的相关费用的进项税额是可以抵扣的，所以记得要拿专票，拿专票，拿专票哦！财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
