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1、【tips】本文由梁志飞老师精心收编，学会计实务大家定要踏踏实实把基本功打好！2018年中级会计实务预习知识点：可转换公司债券本节预习的知识点仍属于中级会计实务中的应付债券内容，在一些小型公司中接触并不普遍，稍稍有些不好理解，建议多做习题加深印象。【内容导航】：可转换公司债券【所属章节】：本知识点属于中级会计实务科目第十一章负债及借款费用【知识点】：可转换公司债券可转换公司债券可转换公司债券1.发行可转换公司债券时借：银行存款应付债券可转换公司债券(利息调整)(或贷方)贷：应付债券可转换公司债券(面值)其他权益工具(权益成分的公允价值)其他权益工具：企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种
2、金融工具。2.转股前计提利息与一般债券相同。3.转股时借：应付债券可转换公司债券(面值、利息调整、应计利息)(转换部分账面价值)其他权益工具贷：股本(转换的股数)资本公积股本溢价(差额)企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息分别计入相关资产成本或财务费用。需要注意的是，企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券(以下简称分离交易可转换公司债券)，其认股权符合企业会计准则第22号金融工具确认和计量和企业会计准则第37号金融工具列报有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去
3、不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的差额，确认一项权益工具(其他权益工具)。认股权持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入其他权益工具的部分转入资本公积(股本溢价)。优先股、永续债等金融工具对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债”，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理；对于归类为金融负债的金融工具，无论其名称中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理，其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益。1.发行方的账务处理(1)发行方发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量的与应付债券核算相同。(2
4、)发行方发行的金融工具归类为权益工具的借：银行存款贷：其他权益工具优先股、永续债等在存续期间分派股利借：利润分配应付优先股股利、应付永续债利息等贷：应付股利优先股股利、永续债利息等(3)权益工具与金融负债重分类权益工具重分类为金融负债借：其他权益工具优先股、永续债等(账面价值)贷：应付债券优先股、永续债等(面值)优先股、永续债等(利息调整)(应付债券公允价值与面值的差额)(或借方)资本公积资本溢价(或股本溢价)(重分类后应付债券公允价值与权益工具账面价值的差额)(或借方)【提示】如果资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，下同金融负债重分类为权益工具借：应付债券优先股、永续债等(面值
5、)优先股、永续债等(利息调整)(利息调整余额)(或贷方)贷：其他权益工具优先股、永续债等(4)发行方按合同条款约定将发行的除普通股以外的金融工具转换为普通股借：应付债券(账面价值)其他权益工具(账面价值)贷：实收资本(或股本)(面值)资本公积资本溢价(或股本溢价)(差额)银行存款(支付现金)2.投资方的账务处理如果投资方因持有发行方发行的金融工具而对发行方拥有控制、共同控制或重大影响的，按照企业会计准则第2号长期股权投资和企业会计准则第20号企业合并进行确认和计量；投资方需编制合并财务报表的，按照企业会计准则第33号合并财务报表的规定编制合并财务报表。中级会计的预习阶段虽然只是对知识点的梳理，但仍需要将一些重要的知识点的含义和应用理解透彻，为后期的复习打好良好的基础。
