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1、-范文最新推荐 -加强财务制度周转银行不资产济 A 公司通过完善财务管理， 活化银行不良贷款的案例前言： 中国农业银行山东省分行营业部為加强对大额贷款企业的信贷管理， 建立新型的现代银企关系，於 1999 年初，对部分企业集团实行了信贷服务派驻制，即由信贷管理部入驻企业，充分发挥机构的职能优势，以加强信贷管理為基础，优化贷款投向和客户结构；以防范风险為中心，大力清收盘活不良贷款本息， 一年来，取得了良好的效果。 在工作中，我们发现，在企业的各项管理中，财务管理处於中心地位，企业的生產管理、经营管理、品质管制、技术设备管理、队伍管理等等，都需要以财务管理為纽带。加强企业财务管理，并以此為基础，协
2、助企业搞好经营管理， 是我们信贷工作取得成绩的关键所在。 贷款企业 A 公司便是一个典型的案例。 一、企业基本情况济南市 A 公司是以经营汽车改装业為主体业务的综合性企业，系我行重点支持企业。94年2月 20 日由该公司出资和德国考格尔车辆股份公司合资组建了“济南A�B 汽车製造有限公司”。该公司研製生產的“微机自动计量轻质燃油运输加油车”和“新型多功能半掛车”分别於96 年和 97年获国家级星火计划专案，同时该公司被列入济南市重点骨干企业，并被山东省农业银行确定為银企联手重点单位。截止98 年底，A公司在我行贷款 10297万元，其中有 8976 万元投资於 A�
3、B公司；A�B公司在我行贷款10671 万元，签发银行承兑汇票1295 万元。由於合资企业筹建初期，可行性研究不到位，投资核算缺乏对市1 / 7场的準确性分析， 盲目注入大量资金， 农行绝大部分流动资金贷款被用於固定资產投入，摊子铺得过大，负债包袱过於沉重，公司生產设计能力强却达不到预期生產能力，產品也不被国内市场接受， 国此公司自投產以来，一直处於生產 �亏损 �再生產 �再亏损的恶性循环之中。 二、公司财务状况分析信贷管理部进驻该公司后，首先进行了广泛深入的调查研究， 掌握了企业的基本财务状况。A 公司在我行的大部分贷款被注入A&am
4、p;#0;B 公司，后者固定资產投入基本上能达到技术上的生產能力，但是由於市场竞争激烈， 加上其他竞争厂家投资少、成本低、產品低廉，所以，儘管该公司加强了產品的成本核算，努力降低成本，產品性能也有了较大改进，价格也逐渐降下来，具备了技术上的优势和同行业所没有的优良性能，但销售量一直未有大的起色， 市场佔有率极低， 没有大批量订单和定型產品，造成生產能力严重浪费。公司自96 年投入生產运营以来，生產与销售状况一直不理想。 96 年实现销量 548 台，销售收入 5342 万元，亏损 353 万元； 97 年销量 735 台，比 96 年增长 35%，实现销售收入7799 万元，比 96 年增长
5、46%，亏损 1348 万元； 98 年实现销量 713台，比 97 年减少 3%，销售收入 7012 万元，比 97 年降低 10%，亏损2099 万元。 96 年至 98 年累计实现销量1996 台，销售收入20154 万元，累计亏损 3800 万元。截止 99 年初，企业有近二亿贷款逾期不能偿还，且付息也產生了困难。為此，信贷部对公司进行了详细的财务分析：（一）变现能力比率分析1、流动比率 =流动资產 / 流动负债=6632/8584=0.772 、速动比率 =（流动资產 �存货）/ 流动负债-范文最新推荐 -=（6632�4038）/8584=0.30 企业
6、的流动比率和速动比率都远远低於正常比率，说明企业偿债能力极差。企业到期的贷款本息在98 年以前，只能靠贷新还旧即借款 �还贷 �再借款来维持经营。经过调查，这两项比率很低的原因是： 1) 大量的流动负债（在我行的流动资金贷款）被用於固定资產投资； 2) 在流动资產中，变现力极差的存货占绝大部分。 其主要原因是合资企业建立初期， 外方管理人员為了检测设备的生產能力， 在產品没有市场的情况下， 盲目大批量生產，造成大量產品积压。另外，有26 套价值 573.7 万元的閒置设备及原材料的不合理佔用与浪费，也是造成存货积压的原因。以上原因导致 99 年初该公司 18536
7、万元的贷款逾期，因此适用惩罚性利率，致使每日加罚利息高达 2 万多元，企业经营更加举步维艰。（二）资產管理比率分析 1、存货周转天数 =（平均存货 360）/销售成本 = （4138+4038）/2 360/7146=206 （天） 2、应收帐款周转天数 =（平均应收帐款 360） / 销售收入 / ） = （ 1496+1465） /2 360/7012=76（天）因為公司產品超前，单车成本较高，加之费用核算不合理，价格缺乏竞争力，致使销售不畅，產品大量积压，目前 98 年以前积压的底盘和成品车达 1000 多万元。该公司应收帐款很大。企业以在我行举债获得的流动资金被其他公司无偿佔用， 直接
8、影响了企业本身的资金需求及经营运转。 （三）负债比率分析 1、资產负债率 =（负债总额 / 资產总额） 100%=(18560/19716)100%=94%该企业债务比例过高，贷款风险极大，按期收回本息的可能性极小。3 / 72 、產 权比 率 =（负 债总 额 / 股本权益） 100%=（ 18560/1156 ）100%=1605%该企业举债经营的程度极高，财务结构极不稳定， 我行投入贷款受股东权益保障过低，即若公司破產清算， 我行利益因企业提供的资本所占比重过小而缺乏保障。3、已获利息倍数 =息税前利润/ 利息费用 =-1689/410 该企业息税前利润為负值，利息支付已相当困难。（四）
9、盈利能力比率分析该企业销售净利率、资產净利率和净资產收益率因巨额亏损均為负值，扭亏為盈任重而道远。 （五）经营风险和财务风险分析该公司因投资大、包袱沉重，固定成本极高。每年仅折旧和无形资產及递延资產的提取摊销就达 1000 多万元，製造费用一项年均 500 万元以上。 98 年生產销售各类车辆 700 多台，但该公司製造费用加上管理、销售、财务三项费用却高达 2500 多万元，则每辆车承担的固定成本高达 3.6 万元，若再加上每辆车的原材料成本 8.69 万元，则单车成本高於 12.3 万元，而实际平均售价仅為 9.83万元。因此，每月该公司销售收入减去成本即為负值。根据经营杠杆系数公式 DO
10、L=（S-VC）/ （S-VC-F），我们可以看出当全部成本中固定成本 F 所占比重过大时， 单位產品分摊的固定成本额很高。 因此经营杠杆系数很大，经营风险很高。另外，当企业固定成本 F 不变时，销售额 S 越大，经营杠杆系数越小，经营风险也越小。而该公司一直销售不畅，销售额太小，造成经营杠杆系数过大，风险很高。為降低企业的经营风险，可以通过（ 1）增加销售额 S；（2）降低產品单位变动成本VC；（3）降低固定成本比率等措施来使经营杠杆系数DOL下降，从而控制经营风险。再根据财务杠杆系数公式DFL=EBIT/-范文最新推荐 -（ EBIT-I ）可知，由於该企业的债务资產比率过高，所负担的债务
11、成本（利息额）也很高，因此 DFL很高，企业会经受较多的因负债所引起的收益变动的衝击，财务风险很高。当企业经营状况良好时，高的DFL可以给企业带来较多的杠杆收益，但反之，会大大加重企业的亏损。（六）公司盈亏临界分析公司盈亏临界点销售量=固定成本 / （单价�单位变动成本） 1800辆该公司是按年產 4000 辆的生產能力进行固定资產投资的， 而企业產品市场佔有率极低， 基本客户群是天南地北的个体户， 无法进行批量生產。 企业接受往年盲目生產造成產品积压的深刻教训，以销定產，即按照定单组织生產，但由於竞争激烈，定单远远满足不了生產能力的要求。 98 年以前，企业年產销车辆一直未能突
12、破 900 辆，远远达不到保本点要求， 因此连年亏损。三、採取措施根据以上对公司财务状况所做的分析， 我行信贷部同公司管理层一起，採取了以下措施： （一）加大市场开拓力度，採取措施抓订单。针对该企业设备先进， 生產能力强，与国外同类產品相比，有竞争优势的特点，在开拓国内市场的同时，加大力量，儘快打开国际市场。（二）发扬自力更生、艰苦奋斗精神，勤俭节约，努力降低成本。加强财务管理，禁绝跑冒滴漏现象。 1、从水电费、车辆管理到產、供、销层层制定节支办法，并将具体成本落实到班组或个人，并制定奖惩办法。 2、压缩并登出电话 21 部，手机 51 部， BP机 28部，并对现用的电话、手机实行限额管理。
13、 3、停用车辆 13 部，其中工作用车 5 部，非生產用车 8 部。4、在现用 13 项专利的基础上，弃5 / 7用 10 项。 5、销售人员的工资、提成和费用与销售额掛钩。 6、实施月度财务收支计画，强化资金管理，做到以财务收入保障财务支出，堵死无计画开支。（三）挖掘企业内部潜力，增加现金流入量1、对98 年以前的库存產品登记造册并重新估价，能用则用，能处理则处理，能抵帐则抵帐，压缩无效库存，变死物為活钱。2、变卖汽车 5辆，其中掛车、油罐车各 1 辆，凯迪拉克 2 辆，三菱吉普 1 辆。 3、处理积压汽车底盘 14 辆。 4、封存未使用设备。 99 年通过以上措施盘活资金 400 余万元，存货佔用较 98 年末下降 1196 万元。（四）督促企业完善房地產证件，為我行贷款儘快办理房地產抵押手续。99年 4 月中旬，评估价為 12585.85 万元的房地產证书办理完毕，我信贷部对该公司的 9500 万元贷款办理了房地產抵押手续，并為其餘贷款办理转期，适用正常利率，减轻了公司利息负担。 （五）為了培育企业新的盈利增长点，使公司逐步走出困境，化解不良贷款，信贷部对该公司骨干专案和大额订单， 在落实好
