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1、Leo Papper Grroup利奧紙品印刷集集團知識分類: 最最佳實踐- Case Studyy-辦公室發佈者/提案者者:知識參數：最佳佳實踐-績效管理-財務檔整理者:CarrieZZhong名稱/標題: 利潤及利潤潤分配的核算算日期：2012-033-23背景/目的:利潤是集團的經經濟命脈，正正確地計算確確定企業實現現的利潤總額額，計算交納納所得稅以及及對淨利潤進進行分配，是是利潤和利潤潤分配核算的的主要內容關鍵字財務、利潤、計計算公式做法說明/處理理方法：熟悉利潤的構成成及利潤核算方法法，理清各環環節之間存在在的關係，每每一環節進行行案例解讀，以以達到套路清清晰。期望成效/學習習重點：
2、通過學習和認識識利潤及利潤潤分配的核算算，能夠對集團團利潤進行解解讀分析，找找出更多的潛潛在價值。利潤及利潤分配配的核算一、 利潤的核算(一)利潤的構構成1. 淨利潤=利潤總額所得稅，2. 利潤總額額=營業利潤+投資淨收益益+營業外收入入營業外支出出補貼收入入 3. 其中：營營業利潤=主營業務利利潤+其他業務利利潤管理費用 財務費用營業費用存貨跌價損損失4. 主營業務務利潤=主營業務收收入主營業務成成本主營業務稅稅金及附加其其他業務利潤潤=其他業務收收入-其他業務支支出(二)利潤核算算需要設置的的帳戶1. “本年利利潤”帳戶 用途： 核算企企業實現的淨淨利潤（或發發生的虧損） 性質：屬所有者者
3、權益類帳戶戶 結構 明細帳：不設明明細帳（圖表：）2.“投資收益益”帳戶：(投資收益是是指企業對外外投資所取得得的收益減去去發生的投資資損失和計提提的投資損失失準備後的淨淨額。) 用途：核算對外外投資取得的的收益或發生生的損失。 性質：屬於損益益類帳戶 結構 ： 明細帳：按投資資收益的種類類設明細帳。3.“營業外收收入”帳戶 用途：核算企業業發生的與生生產經營活動動沒有直接關關係的各項收收入，包括固固定資產盤盈盈、處置固定定資產淨收益益、處置無形形資產淨收益益、罰款淨收收入等 。 性質：屬於損益益類帳戶 結構 ： 明細帳：按支出出項目設置明明細帳，進行行明細核算。4.營業外支出出”帳戶 用途：
4、核算企業業發生的與生生產經營活動動沒有直接關關係的各項支支出，包括固固定資產盤虧虧、處置固定定資產淨損失失、處置無形形資產淨損失失、罰款支出出、捐贈支出出、非常損失失等 。 性質：屬於損益益類帳戶 結構 ： 明細帳：按支出出項目設置明明細帳，進行行明細核算。5.“所得稅”帳戶 用途：核算企業業按規定從當當期損益中扣扣除的所得稅稅。 性質：屬於損益益類帳戶 結構 ： 明細帳：不必設設置明細帳 (三) 利潤潤核算例解1. 例1：華達公司司收到罰款收收入4,185元，存存入銀行。2. 例2：12月331日，華達達公司以銀行行存款向希望望工程捐款220,0000元。3. 例3：12月331日，經計計算
5、華達公司司本月份實現現的利潤總額額為106 000元，按按33的稅率率計算本月應應交所得稅。4. 例4 12月月31日，結轉轉華達公司本本月主營業務務收入5144 000元元（A產品 3044 000元元，B產品210 000元）、其其他業務收入入7 0000元、投資收收益3 600元、營營業外收入44 185元元。5. 例5 12月月30日，結轉轉華達公司本本月的主營業業務成本3440 0000元（A產品200 000元，B產品140 000元）、主主營業務稅金金及附加4 985元、其其他業務支出出5 0000元、管理費費用38 8800元、營營業費用100 000元元、財務費用用4 000
6、0元、營業外外支出20 000元、所所得稅34 980元。二、 利潤分配的核算算：（一）利潤分配配順序：1. 彌補企業以前年年度的虧損2. 提取法定盈餘公公積金。按稅稅後淨利扣除除前兩項的110%提取，達達到註冊資本本的50%時可不不再提取3. 提取公益金4. 提取任意盈餘公公積金5. 向投資者分配利利潤。以前年年度未分配的的利潤可併入入本年度向投投資者分配。（二）利潤分配配核算設置的的帳戶：1.“利潤分配配”帳戶 用途：核算企業業利潤分配及及虧損彌補情情況。 性質：屬所有者者權益帳戶 結構 ： 明細帳：按分配配專案設明細細帳。2.“盈餘公積積”帳戶 用途：核算盈餘餘公積的提取取和使用情況況。
7、 性質：屬所有者者權益類帳戶戶 結構 ： 明細帳：按盈餘餘公積的種類類設置明細帳帳3.“應付利潤潤”帳戶 用途：核算企業業應付給投資資者的利潤。 性質：屬負債類類帳戶 結構 ： 明細帳：按投資資者設置明細細帳 （三）利潤分配配賬務處理：1.將淨利潤轉轉入“利潤分配”帳戶： 借：本年利利潤 貸貸：利潤分配配未分配利利潤2.分配利潤： 借：利潤分分配提取盈餘餘公積 貸貸：盈餘公積積 借：利潤分分配應付利潤潤 貸貸：應付利潤潤3.將“利潤分分配”其他明細帳帳的餘額轉入入“未分配利潤潤” 明細帳借：利潤分配未分配利利潤 貸：利潤分分配提取盈餘餘公積 應付利潤潤4.發生虧損時時，將虧損轉轉入“利潤分配”
8、帳戶 借：利潤分分配未分配利利潤 貸貸：本年利潤潤 5.盈餘公積積彌補虧損時時 借：盈餘公公積 貸貸：利潤分配配未分配利利潤（四）利潤分配配核算例解 ：1. 年度終了，企業業應將“本年利潤”帳戶的餘額額轉入“利潤分配 未分配利利潤”帳戶；年終終結轉後，“本年利潤”帳戶無餘額額. 例1：12月331日，華達達公司結轉全全年實現的淨淨利潤為5668,608元。 例2 12月月31日，假設設華達公司22004年12月1日“本年利潤”帳戶貸方餘餘額497 588元，則則該公司20004年實現現的淨利潤5568 6008元，分別別按10和5的比例提提取法定盈餘餘公積金和公公益金。 例3 12月月30日，華達達公司根據有有關決議，分分給投資者利利潤30 0000元。 例4 12月331日，華達達公司結轉利利潤分配各有有關明細帳戶戶餘額。
