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1、第一章审计概论【进修重点】审计的界说跟特点(控制)注册管帐师审计的发生跟开展(熟习)注册管帐师审计与其余审计之间的关联(控制)审计的分类跟审计办法(熟习)第一节审计的界说跟特点一、审计的含意审计是由国度受权或承受委托的专职机构跟人员，依照国度法例、审计准那么跟管帐实际，应用专门的办法，对被审计单元的财务、财务进出、经营管理运动及其相干资料的实在性、准确性、合规性、正当性、效益性进展检察跟监视，评估经济义务，鉴证经济营业，用以保护财经纲纪、改良经营管理、进步经济效益的一项独破性的经济监视运动。它能够从以下几多个方面了解：（一）审计的主体（二）审计的受权者（或委托者）（三）审计的客体（工具）（四）
2、审计的依照（五）审计的目标（六）审计的实质二、审计特点-独破性跟威望性（一）独破性机构独破；营业任务独破；经济独破。（二）威望性审计机构的独破性决议了它的威望性。第二节审计的发生跟开展一、当局审计的发生跟开展（一）我国当局审计的发生跟开展1982年12月4日第五届全领集会经过的新宪法，明白规则了设破审计构造，施行审计监视。1983年9月正式成破了中华国平易近共跟国审计署。1995年1月1日开场施行中华国平易近共跟国审计法（二）外洋当局审计的发生跟开展。二、外部审计的发生跟开展1985年10月国度审计署公布了审计署对于外部审计任务的假设干规则三、注册管帐师审计的发生跟开展阅历四个阶段：。阶段1-
3、具体审计阶段原因：南海公司事情审计的目标：查错防弊审计的办法：具体审计审计的工具：管帐账目应用人：股东阶段2-资产欠债表审计阶段20世纪初，美国式的注册管帐师审计，也称资产欠债表审计阶段。审计的目标：对报表数据做反省，揣摸企业的信誉审计的办法：抽样审计的工具：资产欠债表应用人：股东跟债务人阶段3-管帐报表审计阶段30年月到40年月，管帐报表审计阶段。审计的目标：对报表宣布看法，不只仅是资产欠债表，还针对利润表审计的办法：测试企业内控做抽样审计鉴证的工具：对企业的内控进展把持测试，同时鉴证报表，对报表宣布看法应用人：股东、债务人、金融机构、潜伏投资人等.阶段4.-古代审计阶段40年月后，审计国际
4、化，法制化。审计的办法：危险导向审计办法，盘算机辅佐的技巧掉掉普遍应用第三节审计的分类跟审计办法一、审计的分类归结：国度审计1.按审计主体分类外部审计社会审计财务报表审计2.按审计目标跟内容分类经营审计合规性审计事先审计-指审计人员在被审计单元的财务财务进出跟经济营业发作之前所进展的审计事中审计-指审计人员在被审计单元的财务财务进出跟经济营业履行过程中所进展的审计预先审计-指审计人员在被审计单元的财务财务进出跟经济营业实现之后所进展的审计当场审计3.按审计施行的时刻分类4.按审计履行的地点分类报送审计账项根底审计5.按审计所依照的根底跟应用的技巧分类轨制根底审计危险导向审计（二）注册管帐师审计
5、与其余审计之间的关联注册管帐师审计与外部审计尽管存在非常年夜的区不，然而注册管帐师在对一个单元进展审计时，都要对其外部审计的状况进展了解并思索是否应用其任务后果。这是因为：外部审计是单元外部把持的一个主要构成部分。外部审计在审计内容、审计依照、审计办法等方面都跟外部审计有不合之处。应用外部审计任务后果能够进步任务效力，浪费审计用度。二、审计的办法(一)检察书面资料的办法顺查法1.按检察书面资料的次序分类逆查法2.按检察书面资料的数目跟范详查法围分类抽查法3.按检察书面资料的技巧内容批阅法、核查法、剖析法、复算法分类（1）顺查法长处：办法比拟庞杂，同时因为从原始凭据动手，检察的内容零碎片面，不易
6、形成严重疏漏；缺点：任务量年夜、繁缛，检察时不易捉住重点。因而顺查法实用于范围较小，营业量较少或外部把持轨制较差的单元。（2）逆查法长处：从被审计工具的总体着眼，在进展片面不雅看、综合剖析的根底上，捉住疑点或重点进展深化检察，能够绝对增加任务量，浪费人力跟时刻，进步审计成效；缺点：检察不敷零碎、片面，轻易脱漏征询题。因而，对于范围较年夜、营业量单一或外部把持轨制较健全的单元，都能够采纳这种办法。（3）详查法长处：能够片面查清被审计单元存在的征询题，特不是对故弄玄虚、营私作弊等违背财经法游记为，普通不易疏漏，审计危险较小，审计任务品质较高；缺点：任务量年夜，费时费劲，审计本钱较高。详查法实用于经
7、济营业比拟照拟庞杂的小型企业跟行政奇迹单元，或是经济征询题特不严峻的专题审计。在现代审计中，较少采纳详查法，而年夜部分采纳抽查法。（4）抽查法长处：审计本钱较低，能明白检察重点，审计效力较高；缺点：审计后果过火依附所检察部分的状况，假如所检察的部分不公道或缺少代表性，抽查后果每每不克不及发觉征询题，乃至以偏概全，作犯过错的审计论断。因而抽查法仅实用于范围较年夜、营业较庞杂、外部把持健全跟管帐根底较好的单元。(二)证实客不雅事物的办法清点法、调理法、不雅看法、查问法、判定法第四节审计的本能机能跟感化一、审计本能机能审计本能机能是审计自身固有的内涵功用。审计存在经济监视本能机能、经济鉴证本能机能跟
8、经济评估本能机能。二、审计的感化审计存在制约感化、增进感化、证实感化。第二章注册管帐师职业品格【进修重点】注册管帐师职业品格不雅点(控制)注册管帐师职业品格根来源根基那么注册管帐师独破性(控制)(控制)专业胜任才干、保密、免费、佣金与营业招徕(熟习)第一节注册管帐师职业品格规范及其根来源根基那么一、注册管帐师职业品格规范(一)注册管帐师职业品格含意注册管帐师职业品格是指注册管帐师职业品格、注册管帐师职业规律、注册管帐师专业胜任才干、注册管帐师职业义务等的总称。(二)注册管帐师职业品格规范-存眷中国职业品格规范系统第一档次：第二档次：根本准那么(5个方面）具体请求（7个方面）12345独破、客不
9、雅、公平专业胜任才干跟应有存眷保密独破性（第二节）专业胜任才干（第三节）保密（第三节）职业行动义务技巧准那么免费与佣金（第四节）与履行鉴证营业不相容的任务（第五节）接任前任注册管帐师的审计营业（第五节）67告白、营业招徕跟宣扬（第四节）二、注册管帐师职业品格根来源根基那么（一）独破、客不雅、公平(联合第二节独破性)独破性，是指实质上的独破跟方法上的独破，它是注册管帐师履行鉴证营业的魂魄。实质上的独破，是指注册管帐师在宣布看法时其专业揣摸不受妨碍，公平执业，坚持客不雅跟专业疑心；方法上的独破，是指管帐师事件所或鉴证小组避免呈现如此严重的情况，使得领有充沛相干信息的感性第三方揣摸其公平性、客不雅性
10、或专业疑心遭到侵害。能够侵害独破性的因素:（1）经济好处（2）自我评估（3）关联关联（4）外界压力（二）专业胜任才干跟应有存眷(联合第二节专业胜任才干)（三）保密(联合第三节保密)保密注册管帐师与客户的相同，必需树破在为客户的信息保密的根底上。注册管帐师在签订营业商定书时，该当书面许诺对在履行营业过程中获知的客户信息必需保密。这里所说的客户信息平日是指贸易机密。一旦贸易机密被泄漏或被应用，每每给客户形成丧掉。（四）职业行动义务1.对社会年夜众的义务2.对客户的义务注册管帐师该当依照营业商定实行对客户的义务；注册管帐师该当对履行营业过程中知悉的贸易机密保密，并不得应用其为自己或不人谋取好处；除有
11、关法例赞同的情况外，管帐师事件所不得以或有免费方法为客户供给鉴证效劳。或有免费是指免费与否或免费几多以鉴证任务后果或实现特定目标为前提。3.对偕行的义务（1）注册管帐师该当与偕行坚持精良的任务关联，配条约行任务。（2）注册管帐师不得诽谤偕行，不得侵害同得好处。（3）管帐师事件所不得招聘正在其余管帐师事件所执业的注册管帐师。在两家或两家以上的管帐师事件所执业。注册管帐师不得以团体名义同时（4）管帐师事件所不得以不公道手腕与偕行争揽营业。4.其余义务（1）注册管帐师该当保护职业抽象，不得有能够侵害职业抽象的行动。（2）注册管帐师及其地点管帐师事件所不得采纳逼迫、讹诈、威逼等方法招徕营业。（3）注册
12、管帐师及其地点管帐师事件所不得对其才干进展告白宣扬以招徕营业。（4）注册管帐师及其地点管帐师事件所不得以向不人领取佣金等不公道方法招徕营业，经过客户猎取效劳费之外的任何好处。也不得向客户或（5）管帐师事件所、注册管帐师不得赞同不人以本所或自己的名义承办营业。（五）技巧义务总结：注册管帐师职业品格根来源根基那么重点控制：独破、才干、义务。第二节独破性一、独破性的含意二、要挟独破性的情况第一，经济好处（1）与鉴证客户存在专业效劳免费以外的直截了当经济好处或严重的直接经济好处；（2）免费要紧起源于某一鉴证客户；（3）过火担忧掉掉某项营业；（4）与鉴证客户存在亲密的经营关联；（5）对鉴证营业采用或有免
13、费的方法；（6）能够与鉴证客户发作雇佣关联。假如鉴证客户的董事、司理或所处职位能够对鉴证营业的工具发生直截了当严重妨碍的员工，曾经是鉴证小组的成员或管帐师事件所的合资人，那么管帐师事件所或鉴证小构成员的独破性能够遭到要挟。P71【例题1简答题】ABC管帐事件所承受委托，承办V贸易银行度财务报表审计营业，并于底与V贸易银行签订了审计营业商定书。状况：ABC管帐师事件所指派A跟B注册管帐师为该审计工程担任人。假设存在以下（1）V贸易银行以度经营红利为由，请求诺赐与其正在请求的购置办公楼的按揭存款利率予以响应优惠。求，并与之签订了弥补协定。ABC管帐师事件所落低必定命额的审计免费，但允ABC管帐师事
14、件所赞同了V贸易银行的要（2）A注册管帐师持有V贸易银行的股票1000股，市值约6000元。因为数额较小，A注册管帐师未将该股票售出，也未予以逃避。请求：（1）针对第（1）种状况，揣摸ABC管帐师事件所是否违背中国注册管帐师职业品格规范的相干规则，并扼要阐明来由。（2）针对第（2）种状况，分不揣摸A注册管帐师是否违背中国注册管帐师职业品格规范的相干规则，并扼要阐明来由。【谜底】（1）违背。V贸易银行许诺赐与ABC管帐师事件所按揭存款利率优惠，该事项形成了ABC管帐师事件所向客户猎取除审计免费以外的其余经济好处，侵害审计独破性。（2）违背。A注册管帐师持有V贸易银行的股票，与V贸易银行存在除审计免费以外的直截了当经济好处，损害审计独破性。第二，自我评估（1）近来曾在鉴证客户中任务（2）为鉴证客户供给直截了当妨碍鉴证营业工具的其余效劳；（3）为鉴证客户体例属于鉴证营业工具的数据或其余记载。第三，关联关联1.与鉴证小构成员关联亲密的家庭成员是鉴证客户的董事、司理、其余要害管理人员或能够对鉴证营业发生直截了当严重妨碍的员工；2.鉴证客户的董事、司理、其余要害管理人员或能够对鉴证营业发生直截了当严重妨碍的员工是
