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1、财会类价值文档精品发布！准确计算业务招待费扣除限额会计实务，会计实操一是开办(筹建)期间业务招待费的处理。国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告(国家税务总局公告2012年第15号)规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。二是生产经营期间业务招待费扣除限额的确定。税法规定，企业发生的与生产、经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入5。做好纳税调整业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调
2、增应纳税所得额=业务招待费发生额40%，即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分。例如：某企业2012年销售收入5亿元，发生的与生产、经营有关的业务招待费支出300万元，则该企业2012年业务招待费扣除限额为250万元(50000万元5)，业务招待费发生额60%的部分是180万元(30060%)，由于250>180，所以，该企业业务招待费应调增应纳税所得额120万元(业务招待费发生额30040%)。业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60%的，纳税调整时，应调增应纳税所得额=(业务招待费发生额60%-业务招待费扣除限额)+业务招待费发生额40%，即业务招待费发生额60
3、%超过业务招待费扣除限额的差额与企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分之和。例如：某企业2012年销售收入3亿元，发生的与生产经营有关的业务招待费支出300万元，则该企业2012年业务招待费扣除限额150万元(30000万元5)，业务招待费发生额60%的部分是180万元(30060%)，由于150<180，所以，该企业业务招待费应调增应纳税所得额150万元(180-150+30040%)。应注意的事项一是业务招待费要与会议费相区分。纳税人发生的与其经营活动有关的会议费，税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。二是业务招待费要与业
4、务宣传费区别。外购礼品用于赠送的应作为业务招待费，但如果礼品和赠品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，以及与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金和支付给个人的劳务支出，这些费用均不能作为业务招待费支出。三是业务招待费要与误餐费区别。误餐费是企业职工因工作无法回企业食堂或者家中进餐而得到的补偿;而招待费是对外拓展业务时发生的吃、喝、用、玩费用，它的消费人主体是企业以外的个人，而不是本企业的员工。结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。
