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4、待费40万元，为研究新产品发生研究开发费100万元），财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资1000元，计算该企业2008年应纳企业所得税。答案：业务招待费扣除限额 ：4060%=24万元18005=9万元，所以应调增所得额=40-9=31万元。 残疾人员的工资可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此可以加计扣除的金额1510001218万元。研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为10050%=50万元。企业应纳所得税=（1800-140020060+31-18-50）25%=25.75（万元）2.甲公司2008年5月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开
5、具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额34万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。答案：应缴纳企业所得税（20+3.4）25%+（25-20）25%7.1（万元）3.某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、2.5%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售
6、收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。答案:工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元，按销售收入一定比例扣除为25005=12.5万元，应调增20-12=8万元应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额=33125%=82.75万元4.某工业企业职工36人,总资产200万元,2008年销售收入260万元,销售成本180万元,管理费用10万元（其中招待费2万元,符合条件的技术开发费3万元）,销售费用50万元（其中广告费和业务宣传费40万元）,财务费用5万元,计算该企业2008年应纳所得税。答案:业务
7、招待费：260%=1.2万元2605=1.3万元，允许扣除1.2万元 技术开发费可以加计扣除，可扣除3(1+50%)=4.5万元 广告费和宣传费可以扣除26015%=39万元应纳税所得额=260-180-10+(2-1.2)-1.5-50+(40-39)- 5=15.3万元应纳所得税=15.320%=3.06（万元）5.某运输公司2008年度全年取得营运收入3800万元，出租固定资产取得的租金收入120万元，取得其他收入60万元。当年各项营运费用支出2200万元，缴纳营业税等税金及附加130万元，所得税前允许扣除的工资及三项经费共300万元，支付财产保险费和运输保险费共计16万元，接受捐赠运输
8、汽车2辆价值50万元，用于职工宿舍建造支出300万元。计算该公司2008年度应纳企业所得税。答案：应纳税所得额=3800+120+60-2200-130-300-16+50=1384（万元）应纳企业所得税=138425%=346（万元） 6.某出版社2008年实现销售收入8000万元，销售成本（不含工资性成本）3200万元，销售税金及附加50万元；管理费400万元，其中业务招待费50万元；国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款5万元；计入成本费用的工资性支出500万元，按规定比例提取并使用的职工福利费、拨缴的工会经费、发生的教育经费共计92.5万元，该单位
9、职工总数400人，支付销售费用（不含工资费用）300万元。计算该出版社2008年应缴纳的企业所得税。答案：允许扣除的业务招待费：5060%=30万元，80005=40,两者取小的数额即30万元应纳税所得额=8000-3200-50-（400-50+30）+10-500-92.5-300=3487.5（万元）应纳企业所得税=3487.525%=871.875（万元）7.某企业2008年全年营业收入1200万元，缴纳营业税60万元，营业成本700万元，财务费用90万元，新产品研究开发费60万元，计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。答案：应纳税所得额=1200-60-700-90-60-6050
10、%=260（万元）应纳企业所得税=26025%=65（万元）8.某工业企业职工16人，总资产250万元，2008年收入300万元，销售成本200万元，管理费用20万元（其中招待费5万元），销售费用50万元，财务费用5万，计算其2008年应纳所得税。答案：税前准予列支招待费最高限额：按销售额比例计算为3005=1.5万元，按实际发生额计算税前准予列支最高限额为560%=3万元，不准税前列支的业务招待费为5-1.5=3.5万元 应纳税所得额=300-200-（20-3.5）-50-5=28.5（万元）应纳所得税=28.520%=5.7（万元）9.某企业2008年度收入总额1000万元，其中不征税收
11、入200万元，免税收入100万元，各项扣除合计300万元，计算其2008年度应缴纳的企业所得税。答案：应纳税所得额1000-200-100-300=400（万元）应纳税额40025%=100（万元）10.某公司2008年度为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用共计200万元，其中未形成无形资产的的研发费100万元，在2008年6月底形成无形资产的100万元（该企业无形资产按10年摊销，当年实际使用6个月），该企业2008年度可以税前扣除的研究开发费用是多少？答案：未形成无形资产的研发费税前可以扣除的金额：100（1+50%）=150（万元）形成无形资产的的研发费税前可以摊销的金额：（1
12、00150%）/10（12/6）=7.5（万元）可以税前扣除的研究开发费用150+7.5万=157.5（万元）11.某企业在2008年境内经营应纳税所得额为500万元，并在A、B两国设有分支机构，其中在A国的分支机构获得应纳税所得额为150万元，起中有130万元是生产经营所得，A国规定的所得税税率为40%，剩余的20万元是利息所得，A国规定税率为20%，已在A国缴纳了相应的税款。另外，在B国的分支机构获得应纳税所得额为100万元，其中80万元是生产经营所得，B国规定税率为25%，剩余的20万元是特许权使用费所得，B国规定税率为10%，已在B国缴纳了所得税。计算该企业2008年度应缴纳的企业所得
13、税。答案：A国所得在计算所得税时的扣除限额：15025%=37.5万元，实际在A国已纳税款=13040%+2020%=56万元，扣除限额为37.5万元B国所得在计算所得税时的扣除限额：10025%=25万元，实际在B国已纳税款=8025%+2010%=22万元，扣除限额为22万元该企业2008年应纳的企业所得税=（500+150+100）25%-37.5-22=128（万元）12. A企业应收B企业货款账面余额为40万元(含税)。因B企业资金周转困难，未能支付货款。2008年6月30日，经双方协商，B企业以一台原值36万元，已提折旧9万元的设备抵债，该设备公允价值为38万元，抵债过程中B企业支
14、付有关税费5000元。计算B企业上述业务应确认的应纳税所得额。答案：B企业该笔业务资产转让所得=38-（36-9）=11（万元）B企业该笔业务债务重组所得=40-38-0.5=1.5（万元）B企业该笔业务应确认的应纳税所得额=11+1.5=12.5（万元）13.某企业2006年开业,2006年经营亏损40万元,2007年经营亏损20万元，2008年产品销售收入2500万元,转让固定资产收入50万元，国债利息收入20万元，金融债券利息收入15万元，产品销售成本2100万元,销售费用80万元，管理费用150万元，应扣除的税金及附加120万元，发生转让固定资产费用3万元，8月原材料发生非正常损失40
15、万元(从小规模纳税人处购买，10月取得保险公司赔款10万元)。计算该企业2008年度的应纳所得税额。(假设材料损失年终已经过税务机关审批)答案：2008年度应纳税所得额=2500+50+15-2100-80-150-120-3-（40-10）-40-20=22（万元）2008年度应纳所得税=2225%=5.5（万元）14.甲公司于2007年12月31日被乙公司吸收合并。合并时，甲公司净资产的公允价值为570万元，尚有2006年度及2007年度未弥补的亏损额180万元。合并后，乙公司净资产的公允价值为1500万元。2008年度乙公司经税务机关核定，应纳税所得额为500万元。计算乙公司2008年度应缴纳的企业所得税。（甲、乙两企业所得税税率为25%）答案：（1）2008年乙公司可弥补甲公司亏损的所得额=当年所得额（甲净资产的公允价值乙全部净资产公允价值）=500（57015
