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1、如有你有帮助，请购买下载，谢谢！ 新旧会计准则会计科目衔接的账务处理 （一） 现金银行存款其他货币资金应收票据应 、收股利应收利息应收账款其他应收款坏账准备和 、预付账款科目 以上科目新准则均有设置，其核算内容与原制度相应科目的核算内容 基本相同。调账时，应将以上科目的余额直接转至新账，也可沿用旧 账。 （二） 短期投资和短期投资跌价准备科目 新准则没有设置短期投资和短期投资跌价准备科目，而设置 了交易性金融资产和可供出售金融资产科目，并要求分别成 本公允价值变动进行明细核算。调账时，企业应当根据新准则 、的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供 出售金融资产。 企业应当按
2、照首次执行日的公允价值自短期投资和短期投资跌 价准备科目转入交易性金融资产（或可供出售金融资产）成 本科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整盈余 公积和年初未分配利润科目金额。 （三） 应收补贴款科目 新准则没有设置应收补贴款科目。调账时，企业应应收补贴款 科目的余额转至其他应收款科目。 （四） 物资采购在途物资原材料包装物低值易耗品 、材料成本差异库存商品商品进销差价委托加工物资 、1页 如有你有帮助，请购买下载，谢谢！ 受托代销商品待摊费用和存货跌价准备科目 、新准则设置了材料采购在途物资原材料包装物及低值 、易耗品材料成本差异库存商品商品进销差价委托加 、工物资受托代销商品待
3、摊费用和存货跌价准备科目， 、核算内容与原制度相同。 调账时，应将物资采购科目的余额转入材料采购科目；将包 装物科目和低值易耗品科目的余额一并转入包装物及低值易 耗品科目；将库存商品科目的余额转入库存商品科目，对 于房地产开发企业的开发产品也可以将其金额转入开发产品科目， 对于农业企业收获的农产品也可以将其金额转入农产品科目；其 他科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。 另外，新准则还增设了投资性房地产科目，对农业企业专设了消 耗性生物资产科目，对建造承包商专设了周转材料科目。调账 时，应将原存货项目中属于投资性房地产、消耗性生物资产或周转材 料的金额自有关科目转入投资性房地产消耗性生物资产或
4、周 、转材料科目。 （五） 自制半成品委托代销商品和分期收款发出商品科目 、新准则没有设置自制半成品委托代销商品和分期收款发出 、商品科目，而设置了发出商品科目。 调账时，应将自制半成品科目的余额转入生产成本科目；将 委托代销商品科目的余额转入发出商品科目；对分期收款 发出商品科目的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出 2页 如有你有帮助，请购买下载，谢谢！ 商品部分转入发出商品科目，已经满足收入确认条件的发出商品 部分转入主营业务成本科目。企业也可沿用委托代销商品科 目核算委托其他单位代销的商品。 （六） 长期股权投资科目 新准则设置了长期股权投资科目，但其核算内容和核算方法与原 制
5、度相比有所变化，另外新准则还设置了交易性金融资产和可 供出售金融资产科目。调账时，企业应对长期股权投资科目的 余额进行分析。 1.对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，长期股权投资 股权投资差额科目余额全额冲销，并相应调整盈余公积和年 初未分配利润科目； 长期股权投资投资成本、损益调整、股权 投资准备科目余额一并转入长期股权投资投资成本科目。 2.对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，长期股权投资 股权投资差额科目的贷方余额全额冲销，并相应调整盈余公积 和年初未分配利润科目； 长期股权投资投资成本、损益调整、 股权投资准备科目余额以及长期股权投资股权投资差额科 目的借方余额一并转入长期股权投资投资成本科目。 3.对合营企业、联营企业的长期股权投资， 长期股权投资股权投 资差额科目的贷方余额全额冲销，并相应调整盈余公积和年 初未分配利润科目； 长期股权投资投资成本科目余额以及 长期股权投资股权投资差额科目的借方余额一并转入长期 股权投资投资成本科目、 长期股权投资损益调整、股权投 3页
