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1、 2022注册会计师(税法)考试模拟题及部分答案（二）四、计算题 1.某县国有印刷厂(增值税一般纳税人)2022年6月发生如下业务： 1)购进纸张一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款100000元。同时支付运输费用5000元，取得运费发票上注明运费4000元，建立基金500元，装卸费用500元。发票均已通过认证。2)印刷经国家新闻出版总署批准的图书一批，销售给某书城5000册，合同商定：每册书不含税价格为50元，总金额为250000元，但赐予6折优待。书城分期付款，本月支付总金额的50%，下月再支付剩余的50%，印刷厂为核算便利，根据25万元全额开具了增值税专用发票，并将折扣额另外开具了
2、红字专用发票，一并交给了书城。3)托付另一书店代销上述图书3000册，合同商定：书店根据每册60元的价格对外销售，每销售一册，印刷厂赐予5元的平销返利收入。当月收到该书店的代销清单上注明销售1000册，印刷厂随即支付了书店5000元的平销返利收入。4)受托印刷有统一刊号的报纸一批，当月印刷厂将该批印刷好的报纸托付一运输企业运送至托付方处，取得了运费发票上注明运费金额1000元，建立基金300元，保险费200元，发票已通过认证。印刷厂向托付方开具了增值税专用发票上注明加工费5000元，另向托付方收取了运费2500元，开具了一般发票。要求：按以下挨次回答下列问题：1)计算印刷厂2022年6月发生的
3、销项税额；2)计算印刷厂2022年6月发生的进项税额；3)计算印刷厂2022年6月应缴增值税税额；4)计算印刷厂2022年6月应缴纳的城市维护建立税；5)计算印刷厂2022年6月应缴纳的训练费附加。2.某外贸企业为增值税一般纳税人，2022年6月发生如下业务：1)进口卷烟1000箱，海关审定的完税价格为4000万元(关税税率30%)。2)收购烟叶价值200万元，托付某卷烟厂加工成烟丝100箱，支付加工费20万元。3)将托付加工收回的50箱烟丝销售给国内某商场，另外50箱销售给某工业企业进展深加工，每箱不含税售价均为5万元。4)购进烟丝出口，取得专用发票上注明价款150万元，出口离岸价为200万
4、元。进口卷烟消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元，卷烟定额税为每标准箱(50000支)150元，每标准条(200支)对外调拨价格在50元以上的(含50元，不含增值税)适用比例税率为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的适用比例税率30%。烟丝消费税税率为30%。要求：按以下挨次回答下列问题：1)计算进口环节由海关代征的消费税；2)计算托付加工环节应缴纳的消费税；3)计算内销环节的应缴纳的消费税；4)计算出口环节应缴或应退的消费税3.某保险公司2022年5月发生以下业务：1)以储金方式开展家庭财产保险业务，本月月初储金余额400万元，月末储金余额800万元，当期一年期存款利息为2.4
5、%；2)开展意外人身损害保险，本月确认保费收入100万元，支付无赔偿嘉奖支出10万元；3)办理境内保险业务取得保费收入200万元，付给境内分保人保费收入50万元，付给境外分保人50万元；4)取得保险追偿款40万元；5)开展5年期返还性人身保险业务，本月取得保费收入60万元，并收取摊回的分保费用10万元。要求：按以下挨次回答下列问题：1)计算本月储金业务应缴纳的营业税；2)计算本月意外人身损害保险本月应缴纳的营业税；3)计算本月初保险业务应缴纳和代扣代缴的营业税；4)计算本月保险公司追偿款应缴纳的营业税；5)计算本月返还性人身保险应缴纳的营业税。4.某市一工业企业建筑商品房一幢，有关支出和收入如
6、下：1)支付地价款500万元；2)支付土地征用及拆迁补偿费200万元；3)支付前期工程费150万元；4)根底设施建立费用200万元；5)建筑安装工程费2022万元；6)公共配套设施费200万元；7)期间费用700万元，其中利息支出400万元(其中含罚息5万元)，利息能按房地产工程分摊，并有金融机构贷款证明；8)该企业将商品房卖出，取得收入8000万元，并按规定缴纳了相关税金。要求：按以下挨次回答下列问题：1)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发本钱；2)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发费用；3)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的相关税金；4)计算该商品房应缴土地增值税扣除工程总金
7、额；5)计算该项业务应缴纳的土地增值税。五、综合题 1.某国有纺织工业企业为增值税一般纳税人，2022年度会计账簿记载生产经营状况如下： 1)销售收入5000万元，销售折扣和折让50万元；销售本钱3000万元；销售税金及附加80万元。2)销售费用400万元，其中含广告费200万元、业务宣传费50万元。3)治理费用400万元，其中含业务款待费50万元、讨论新产品费用40万元(2022年讨论新产品费用30万元)。该企业当年固定资产评估增值20万元，评估增值局部提取折旧2万元计入治理费用。4)财务费用100万元，其中含向某询问公司借款利息50万元，年息10%(银行同期同类贷款利率7%)。5)营业外支
8、出100万元，其中含向供货商支付违约金3万元，承受税务机关罚款2万元，通过红十字基金会分别向盼望小学捐赠现金40万元、向某农村小学捐赠现金10万元。6)营业外收入40万元，其中含国债利息收入20万元。7)从外地联营企业分回税后利润85万元(联营企业适用税率15%)，其中包括累计未安排利润和盈余公积25.5万元，该项投资的投资本钱为50万元。8)该企业已预缴企业所得税200万元。要求：按以下挨次回答下列问题：1)计算2022年度的会计利润；2)计算2022年度的收入工程调整金额；3)计算2022年度的本钱、费用、支出工程调整金额；4)计算2022年度的应纳税所得额；5)计算2022年度的应纳企业
9、所得税额；6)计算2022年度应退补的所得税额。2.1997年在沿海经济开发区成立的某中外合资生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，经营期为10年，适用增值税率为17%，实收资本总额5000万元，2022年起始终被评为先进技术企业。该企业1997年2022年自行申报的应纳税所得额分别为：1997年：-50万元；1998年：100万元；1999年：-15万元；2022年：180万元；2022年：600万元；2022年：800万元；2022年：500万元；2022年：700万元。企业均已按“两免三减”的规定缴纳了所得税。2022年5月，主管税务机关对其前4年生产经营活动进展检查，发觉以下业务未按规
10、定纳入税务处理：1)2022年取得股票转让净收益50万元。2)2022年10月进展技术改造，购置国产设备(金额400万元，其中含设备运输、安装和调试费100万元)，符合投资抵免所得税的条件。3)2022年12月取得边角废料销售收入10万元，未作账务处理。4)2022年5月发生的应付账款5万元，至2022年底债权人仍无法联系。5)2022年与境外关联企业某询问公司合作对境内企业供应技术询问效劳，取得收入50万元未作处理(不考虑相关流转税)，双方协议按55分成。6)2022年已知在税前列支的工资总额为200万元，企业根据14%计提了职工福利费，实际支付职工福利费25万元(不考虑地方所得税)。要求：
11、按以下挨次回答下列问题：1)计算2022年企业应补缴或退还的企业所得税；2)计算2022年企业应补缴或退还的企业所得税；3)计算2022年企业应补缴或退还的增值税和企业所得税；4)计算2022年应补缴或退还的企业所得税；5)计算2022年企业应补缴或退还的企业所得税。3.王某2022年承包某国有钢厂下属的一独立核算的饭店。合同规定，该饭店连续以原企业名义经营，王某每年上缴承包费20万元后余下的利润全部归王某全部。该饭店有员工9人，王某每月工资2300元。2022年无亏损。2022年该饭店有关资料如下：1)营业收入总额800万元，营业本钱总额473万元，营业税50万元，城建税和训练费附加5万元。2)治理费用50万元，其中支付王某和工人工资18万元，计提福利费2.52万元、职工训练经费0.27万元、工会经费0.36万元(已按标准取得工会经费拨缴款专用收据)。治理费用中还列支王某家属私家车折旧2万元。3)营业外支出10万元为资助某非关联企业科研费用。要求：按以下挨次回答下列问题：1)计算该饭店企业所得税前本钱费用调整额；2)计算该企业应缴纳的企业所得税；3)计算该企业税后利润；4)计算王某应缴纳的个人所得税。
